三、完善内部会计控制的措施
针对以上存在的问题，要切实建立起一套行之有效的会计内控制度，我认为应从以下几方面着手，设计并运行起一套完善的会计控制体系。
(一)加强法规建设
我国政府近年来非常重视企业内控制度的建设，在《公司法》，《会计法》，《审计发》，《企业会计准则》《企业财务通则》等法律法规中都有涉及企业会计内控制度的内容。财政部为促进企业会计内控制度建设又发布了《内部会计控制规范--基本规范》，《内部会计控制规范--货币规范》。在管理者会计内控制度观念普遍淡薄的情况下，就需要依靠政府通过自身的权威性，按照有关法规来规范企业建立和健全会计内控制度并且有效实施。因此应不断完善有关法规，使其具体可行，更具可操作性。同时要加大执法力度，对不能加强企业自身会计内部控制，违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。真正把“有发必依，执法必严”落到实处，以使企业高层管理人员对会计内控制度引起足够重视。在设计时，应注意会计内控制度的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，使会计内控制度真正起到防患于未然的作用;从事后突击审计向常规审计或不定期审计结合转变，从而真正建立起完善的会计内控制度。
(二)加强内部会计控制的组织与实施
企业只有建立了严密的会计内控制度并付诸实施，才能提高会计信息质量，保护财产安全完整。企业可以从以下方面实施内部会计控制：一是授权批准控制。每笔经济业务必须经过授权，以尽可能减少不合规，不合理的经济行为的发生，从而保证决策和计划的正确执行。二是职责分工控制。他要求不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错误和舞弊的可能性。任何企业必须做到经济业务的审批与执行相分离;经济业务的执行与资产保管、会计记录要分离;资产保管与记录核对要分离;会计工作内部要进行分工。三是会计记录控制。会计记录包括会计凭证、会计账簿和会计报表。对会计记录的控制主要包括：(1)建立严格的控制制度。(2)建立严格簿记制度。(3)建立严格的定期核对、复核与盘点制度。四是建立严格而科学的业务处理流程。
(三)发挥内部审计监督的作用
企业内审机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不立的主要原因，因此，在企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构，独立的行使审计监督权。强化监控，加强内部审计制度建设，充分发挥审计监督作用。一是要求企业能够结合自己的实际情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖罚等内容的内部监督办法。二是狠抓落实，严格按章办事，使内部控制和内部监督达到有章可循，有据可查的要求，充分发挥内部监督的日常监督和全过程控制的作用。三是拓展稽查范围，尽量覆盖所有的业务领域，对重要的业务或岗位要进行经常性的稽核，对重点、难点问题进行专项检查和审计，实现从以突击为主的内部审计向常规内部审计的转变。
(四)建立和完善法人治理机构
为了改善企业会计内控制度普遍薄弱的问题，首先应加强法人治理结构的基本建设。一套规范的法人治理结构是由股东会、董事会、监视会和经理层组成。股东会、董事会、监视会和经理层之间产生了一整套有关权利、责任、义务、利益的各种安排，从而形成了相互制衡的法人治理结构。其次，确立董事会的核心地位。从我国《公司法》规定的股东会、董事会、监视会和经理之间的权职划分看，董事会在公司管理中居于核心地位。董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。因为对于董事会来说，构建良好的内部控制系统是为了保证公司有效的运行，完成公司目标;保证法律、公司政策及董事会决议得以实施;解决会计信息不对称，保证会计信息真实可靠的必要手段，所以董事会责无旁贷。再次要规范企业的内部控制，应当明确经理层对企业会计内控制度应承担的责任，使其真正意识到公司会计内控制度的重要性，从而由此产生建立和完善企业会计内控制度的内在功力，使会计控制目标顺利实现。
(五)加强对计算机会计信息系统的控制
随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的种种数据、报表等会计信息的依赖越来越大。计算机会计信息系统成为企业管理信息系统中最重要的子系统，是组织处理会计业务并为企业提供会计信息，决策信息就辅助企业和管理控制的有机整体。首先，应严格划分使用权限，明确使用者、管理者、维护者三者的权利与责任，严禁越级和交叉操作。其次，应建立规范的计算机及网络访问签证机制。对特殊用户和一般用户实行各自独立的密码控制，并在以后的会计检查中，把计算机的使用情况列为检查中的重要一项。再次，对企业计算机系统实施有效的内部控制，提高数据安全性，并对系统功能维护、二次开发、版本升级采取积极控制措施。
(六)应将完善内部控制规范与企业目标结合起来
企业所有的管理活动都应该围绕着企业目标的实现来进行。建立内部控制制度是企业加强管理的重要措施，其目的同样是实现企业目标。因此，我们不能离开企业目标来谈建立和完善内部控制制度的问题。目标定位决定着内部控制关键点和控制手段的选择。有的企业内部控制制度的缺陷从表面上看是具体控制措施不健全，但从根本上看是缺乏明确的目标导向。例如，某一企业在销售和收款内部控制制度的构建中，如果只将保障销货款的安全作为内部控制的目标，则内部控制措施的选择就是现款销售;如果将扩大销售也纳入内部控制的目标则企业就会将客户信用调查作为内部控制的措施。所以从内部会计控制的系统来讲，目标的确立能够为内部控制的框架的构建提供明确的导向，是评估风险、指定控制措施的依据。
结论：(增加这一部分)
参考文献
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5丁兆军，“浅谈内部会计控制制度的重要性”，《财会月刊》(会计)，武汉出版社 2006年第1期
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