税收筹划论文15篇(精品)
在日复一日的学习、工作生活中，许多人都写过论文吧，借助论文可以有效训练我们运用理论和技能解决实际问题的的能力。写论文的注意事项有许多，你确定会写吗？下面是小编整理的税收筹划论文，欢迎阅读与收藏。
税收筹划论文1
摘要:在世界经济一体化的带动下，有效的税收筹划不仅能让企业的竞争力提高，还可以获得巨大的经济收益，但其中隐藏的风险问题却没有被重视；我们今天要讨论的话题，针对税收筹划中存在的风险、形成原因及规避措施进行具体问题具体分析。
关键词:税收筹划;风险;规避措施
自二十世纪后期以来，我国市场经济得到不断发展，各企业间的相互竞争愈演愈烈，在此情况下，要在竞争中赢得不败之地，只能降低企业生产成本，税收筹划就变得尤其重要，它是纳税人为降低税务，实现利益最大化的重要手段。但多数企业领头者只重视它所带来的税收效益，却忽略了背后所隐藏的风险，无论是因筹划人员的综合素质不合格还是税收政策的不断变动，这都成为了税收筹划中重大风险因素。
一、税收筹划中所存在的风险
税收筹划指纳税人在税法许可范围内，利用税法优惠政策对经营活动作事先优化安排，从而达到减缓税收负担，获得税收效益的合法途径。但它背后也存在着风险：一是内部风险企业在税收筹划时，因筹划人员的知识储备、职业素养不够，不能正确理解税法，在操作中易出现纰漏而导致企业涉嫌违法，影响企业在市场竞争中的信誉。二是外部风险税法在国家允许的大前提下进行，一些地方税法在某一具体方面做出的相应规定，会导致企业没有违背国家税法却违反了地方税法的问题。
二、税收筹划风险形成的原因
税收筹划风险是指企业纳税人在进行税收筹划过程中，因各种不确定因素，致使税收筹划的结果偏离预期目标或效果，从而造成的损失或违规后果。
(一)内部风险形成原因
进行税收筹划的相关人员对财务、税收、法律政策掌握不够彻底，导致筹划方案难以达到预期效果；另一方面，企业缺乏专业筹划团队，目前多数企业内部进行税收筹划都是由会计人员执行，专业水平上的不足使得最终筹划方案不仅没有效果反而加大了风险。
(二)外部风险形成原因
政策的不断变化，是企业进行税收筹划产生风险的外部因素，这往往也是纳税人容易忽略的一点，因为税法的变动性，最终筹划结果可能与预期相反，因某一点法规的变动，合法变为不合法，这成为了税收筹划能否成功的重要原因，尤其是对于长期性的税收筹划来说，风险必然会产生。
三、规避税收筹划风险的措施
企业纳税人作税收筹划的最终目的是为了获取节税收益，那么由于内部、外部的不同因素所形成的'筹划风险该如何把控，成为企业纳税人不得不重视的问题。
(一)规范内部控制，提高筹划风险意识
首先企业对税务筹划要制定内部控制制度，积极宣传内部控制的有关知识，加大内部控制监测力度；明确责任并落实到个人，合理有效的进行内部控制；其次强化员工对税收筹划的风险意识，制定有效的预警机制，对法律法规做到准确把控，只有透彻深入、全面了解才能对筹划方案作风险预测并防患于未然，在可控范围内避免让潜在风险成为客观之实。
(二)提高税收筹划人员的综合素质
税收筹划作为一项系统的强专业性业务，尽快提高工作人员的专业知识与职业素养有且必要，只有对税收筹划进行专业的研究与判断才能最终实现税收收益。对于筹划个人而言：加强个人对财务、法律、税收等知识的掌握，定期进行相关培训，降低筹划中可能会出现的误判；对于筹划团队而言：根据企业性质与经营规模，明确需求，优化队伍素质结构，做到队伍人员有序配合，实现税收收益的最终目的。
(三)加强与税务机关之间的交流
各地方的税收征管具体方式因地而异；进行税收筹划时，要了解所在地税务征管的要求，与税务机关积极的沟通，以获取最新最准确的相关税收政策；企业自身要树立良好的形象，按时缴税不逃税，多参与税务机关组织的活动；只有税收筹划方案得到地方税务机关的认可，才能实现真正意义上的双赢。
四、结束语
随着国家经济的快速发展，税收筹划在企业面对市场竞争时起到了不可忽视的作用；税收筹划作为一项高级的财务管理，在企业在进行税务筹划时，要充分认识到内部控制及风险意识的重要性。企业需根据自身实际建立并完善筹划风险的预防机制，降低风险，当税收筹划与企业发展战略达到统一，才能实现企业自身价值与利益最大化。同时在不偷逃税的前提下实行节税、减税，这是作为企业领导者正确进行税务筹划风险规避的重要标杆。综上所述，只有加强内部控制，提高风险意识及税收筹划人员的专业素质，多与税务机关交流，才能要做到企业税收筹划的风险规避。
参考文献:
[1]王昊.浅析企业税收筹划中涉税风险防范策略[J].商场现代化,20xx(13):225-226.
税收筹划论文2
【摘要】文章主要从企业的研发费用、无形资产、制药企业、高新技术企业与合资企业几个方面对国内外的研究进行详细梳理分析，意在总结相关领域的理论研究成果，挖掘企业税收筹划过程中存在的问题，并据此提出进一步完善企业税收筹划的路径。
【关键词】税收筹划;财务管理;经济效益
一、引言
随着我国市场经济的快速发展和经济体制改革的不断深入，目前税收筹划已经被大多数企业所重视，企业税收政策与企业的经济效益息息相关，税收不仅是国家财务收入的主要来源，而且也是国家调控经济的利器。对企业而言既是义务也是负担。开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业，也具有重要的现实意义。
二、税收筹划研究现状分析
（一）企业研发费用税收筹划
范金、赵彤和周应恒（20xx）在对研发费用在税前加计扣除的有关政策进行了理论和实证研究的基础上认为，企业性质、企业区位等都对政策实施有显著影响。此外，目前研发费用税前扣除的主体限制逐渐放宽，范围的界定比较明确，可扣除费用强调直接相关性，更加详细化和规范化，集团公司集中研发费用的分摊由提取制变为分摊制，分摊原则比较明确。但很多企业在执行这一政策时，费用管理薄弱，内部机构沟通不畅，费用的归集与核算也存在一定障碍，导致企业无法有效落实相关政策（连燕华、于浩、郑奕荣和肖哲雯，20xx）。企业必须先备案，然后才能享受研发费用加计扣除的抵免优惠政策，因此，对政策的详细掌握和正确解读是得到优惠的第一步（房倩，20xx）。随着研发费用界定的改变，科技型企业的研发费用归集方式也应随之发生一定改变才能更好地筹划相关税收（张国会和于浩，20xx）。研发费用可以减轻部分企业税负，但具体抵免额的核算要受研发定义、行业趋势、国税局审查等因素影响（MAndrus，20xx）。税收政策受到政治因素的影响，与研发支出相关的合理税收政策能有效刺激企业创新积极性，从而推动经济发展（CRMiller，20xx）。持有不同观点的RThomson（20xx）在对澳大利亚公司的研发投资及相关税收政策进行研究之后认为，税收激励并不是非常有效，企业的研发投资主要取决于产品销量，即企业需求。可见，不同国家经济环境的差异性导致企业发展途径也存在差异，在进行相关决策时，企业内部因素和外部因素都需要被考虑到。
（二）企业无形资产税收筹划
无形资产越来越被视为竞争成功的关键，也是企业利润的驱动力，子公司相对于跨国集团其他关联企业的公司税率越低，其无形资产投资水平越高。即使在控制了子公司规模和计算动态无形投资模式之后，这种影响在统计和经济上也是显著的（MatthiasDischinger，NadineRiedel,20xx）。张恭杰，胡峰和劳咏昶（20xx）认为，应从企业所得税入手并结合纳税筹划的基本方法和企业的经营规模，通过合法地选取无形资产预计使用年限、预计净残值和无形资产摊销方法，进行企业所得税筹划。如何能够既保质保量的缴税，又使企业能真实体现承担的税负，是目前会计实务中需要注意的一点。同时，在涉税会计事项中，需要缴什么税、如何正确节税、从节税的角度如何筹划，都是企业不可忽视的问题（白菊香，20xx）。企业应在税法规定的范围内，充分利用税法对研发支出的优惠政策，这样既能使企业研究开发的各项税收风险降为零，同时又能创造更大的利益空间（蔡小平，20xx）。ODudar,JVoget（20xx）发现欧洲和美国在1996～20xx年期间商标对税收变化敏感的敏感度大于专利专利的敏感度，这意味着企业更热衷于商标方面的税收筹划。
（三）制药企业税收筹划
制药企业税收筹划应综合考虑各种因素，讲究成本效益原则，并结合科学的防范与控制筹划的风险，才能保证纳税筹划方案的有效实施（马国东，20xx）。制药企业税收筹划的直接目标应和整体战略目标以及整体财务目标相一致，同时考虑将经济利润作为税收筹划的短期目标（曹立新，20xx）。因此，医药企业的财务管理人员应结合企业实际情况，综合考虑不同税种的关联性，按照医药企业财务管理目标，采取多种合法的税收筹划方案，降低医药企业税负，从而实现企业成本效益的预期目标（张晓兰，20xx）。RGuntherMc-grath和ANerkar（20xx）利用实物期权推理法研究发现，机会、经验和竞争效应会影响制药企业的研发撒投入。
（四）高新技术企业税收筹划
作为经济发展支柱的高新技术产业得到了国家的提供的各种税收优惠政策。但高新技术企业又具有高收益、高风险等特点，因此，企业应该注重培养财务管理人员的税收筹划意识，提高企业税收筹划水平（黄丽新，20xx）。现行税法与旧税法在税率、税前扣除标准及税收优惠政策等方面区别较大，企业应及时掌握最新政策并结合自身实际，有针对性地进行税收筹划，而利用研发费用加计扣除的政策优惠进行税收筹划成为企业税收筹划的重要思路（周欢，20xx）。目前我国高新技术企业税收筹划主要有两种形式，即聘请专家或自主筹划，而一些不具有自主税收筹划实力的中小型企业可以参考成功案例，选择本企业适用的筹划方式，综合考虑成本与收益进行税收筹划，相关人才则是企业成功进行税收筹划的关键（兰海军，20xx）。由于高新技术企业的研发投资具有高不确定性、信息不对称等特征（YWSun,LQWang,XYZhu，20xx），另外，研发风险与企业所处生命周期有关，因此，可以采取专家咨询法构建指标体系，综合考虑主、客观两方面的影响，确定合理的研发风险和研发费用投入量（WChen和YZhang，20xx）。此外，高新技术企业应合理评估研发风险，选择合理的研发项目进行投资以获得最大收益，否则，过大的风险不仅会分散研发带来的收益，还会造成研发失败，进而打击企业的研发积极性（RLun，20xx）。
（五）合资企业税收筹划
目前，中外合资企业的资产评估处理方法主要有隐性增值法、股权转让法、显性增值法等，不同的处理方法将为企业带来不同的.效果，只有积极做好事前税务筹划和安排，才能使企业将税务成本控制在合理水平，从而控制税务风险（邹红，20xx）。李亚（20xx）认为合资企业在筹资阶段应注意资本结构，控制财务风险，注意合同履行情况与印花税的缴纳情况；在投资阶段应及时了解相关政策，做好固定资产和无形资产的成本计量；而在运营阶段则需要考虑不同税种，保证各项业务手续齐全，这一时期的税收筹划要考虑运营过程中所有环节与细节。受经济全球化的影响，合资企业所处的环境发生了较大的变化，其面临的税务风险也在增大，因此，企业应重视对风险的评估，规范财务流程，保证合法合规筹划。（朱永祥和胡茜茜，20xx）。HChenandMYHu（1991）通过分析中美合资企业在1979～1990年间的价值变动情况指出，当公司扩展到全球市场时，企业价值会显著增加。投资双方产生的协同效应既是合资企业的特点，也是优势。企业可以利用政府优惠政策或补贴来决定研发方向，以弥补信息不对称风险可能带来的损失。而具体研发项目则应由各合资方共同商议决定（BCassiman，1994）。在经济一体化环境下，区域贸易协定将影响公司的内外部行为，当国家大小不同时，成本不对称、产业政策、企业和社会福利情况将是企业税负的重要影响因素（ALFSWang）。MRandeberg和HSelvik（20xx）通过对可口可乐和宜家的研究发现，这两家公司倾向于使用较为激进的税收筹划以减少他们的总税收负担，但缺乏透明度。通过避税地的选择和设置控股公司，可以进行转移定价，节省大量税负。
三、完善企业税收筹划的路径选择
（一）实现费用的最大化
首先，企业应该加大对研发费用的投入力度。因为企业在享受税收优惠时，可以绝对少交企业所得税10%。例如一个应纳税所得额为1亿元的企业，可节税为1000万元，若能将这1000万元的节税资金投放于企业研发，这对企业的持续经营和长远发展非常有益。其次，可以在不违规的前提下，充分列支人员工资、设备折旧、广告费和业务宣传费等，使加计扣除的数额最大化，从而实现企业税后利润最大化。对于其中没有形成无形资产计入当期损益的部分，可在扣除100%的基础上按照研究开发费的50%加计扣除。
（二）加大对企业税务筹划与管理人员的培训和考核力力度
首先，企业的税务筹划人员必须是集会计、财务、法务、金融等专业知识为一体的复合型人才。其次，要对其进行定期、持续的培训和考核，使其能够熟练和及时地掌握各种税务政策法规和计算机技能。此外，要完善配套的监督机制和奖惩机制，从根本上提高其工作热情和积极性。如此，企业才能在充分地把握现行法律条例和制度规范的前提下做到与时俱进，以确保税务筹划方案在合规的情况下得以高效运行。
（三）企业应加强与税务机关的联系
为提高企业税务筹划工作的效率和效果，适当加强与税务机关的联系和沟通十分必要，任何筹划，若得不到当地税务机关的认可，那都是没有意义的。因为我国的法律都是成文法，不可避免地存在漏洞或歧议，容易发生理解上的不同，以致各地税务机关在执行政策时可能存在差异。所以，企业应适当加强与税务机关的联系和沟通，及时准确地了解税务机关对税收政策的执行度，以确保税务筹划方案的可行性。
四、结语
综上所述，税收筹划是为企业带来经济利益的重要手段，必须引起各行各业的高度重视。但由于经济环境的复杂性和多样性以及税收政策的不断变化和更新，纳税筹划也是一项艰巨的工作。企业只有综合考虑各种因素，在讲究成本效益原则的同时科学的防范与控制税收筹划的风险，才能保证纳税筹划方案的有效实施，进而实现经济效益和企业价值最大化的目标。
参考文献
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作者:崔瑜 单位:西安石油大学经济管理学院
税收筹划论文3
一、税收筹划的相关概念
合法性，即金融企业所制定的筹划方案不能背离税法精神，一定要在现行税法的许可范围内，且税务机关会认可；成本收益性，即在整个税收筹划过程中要对成本效益进行分析；整体性，即与企业效益最大化的目标相符；长远性，即企业所制定的方案需与组织长远利益相符，同时还要时刻关注税收政策是否出现变化，以便及时调整。
二、金融企业开展税收筹划的可行性
（一）企业缴税具有不可避免性
企业在营运过程中会支出成本，目的在于收获利润。大部分企业会采取措施以减少成本，以追求利润的增加。税收也算是企业支出成本之一，但是属于纯成本，且具有强制性。若金融企业不予支付，则属于偷税，需受到相应处罚。若企业可在法律许可情况下减少这种纯成本，例如一个单位，那企业便会收获一个单位的净利润增加，并非营业收入获得一单位增加。
（二）税收筹划可增强金融企业财务管理与经营管理水平
对于金融企业而言，其开展财务与经营管理主要包含三大要素：资金、成本以及利润。企业开展经营管理就是探讨如何促使资金使用率最大化，并对成本进行摊销，以实现经营目标。而税收筹划即促使上述三大要素产生最优效果，故而金融企业在开展税收筹划时与财务息息相关。若在处理会计的过程中其方法不同于税法要求或者可自主选择财务政策与方法，金融企业可以通过税收筹划活动调整纳税，使财务报告的编制更具科学性，提升财务管理水平。
（三）可促使纳税主体的纳税意识获得提升
纳税主体要开展税收筹划必须十分熟悉国家税法，因此，金融企业开展税收筹划可促使纳税主体在对合法利益进行谋取的过程中，去主动自觉地研究税收法规，从而提升自身纳税意识。
（四）对企业结构、资源进行优化配置
税法中含有税率与税基，两者差别较大，纳税人可基于税法相关鼓励或优惠政策，开展筹资、投资或者企业重组以及调整产品结构等活动。从主观上而言企业自身税负有所减轻，但是从客观角度而言，企业是通过税收经济杠杆逐渐迈进对产业结构、生产力进行优化配置的道路。
（五）税收筹划是条生死线
我国税收体制主体为流转税，这意味着企业缴税主要是依据其征税额，并不将企业盈利与否纳入考虑范围。这样一来对于某些资金难以周转或者处于亏损状态的企业而言，税收筹划是一条生死线，可决定其存亡。
三、金融企业开展税收筹划的措施
（一）具体操作
主要包括筹资、用资以及经营这三个环节的具体操作，具体如下：
1.筹资环节
金融企业的经营对象较特殊，主要为货币，而企业运营主要是基于筹资，故而筹资具有重要地位。筹资方式的不同会对金融企业后期所获取的纯利润或者需缴纳的税额产生重要影响，因此在选择融资方式时一定要考虑其是否能够降低税赋。例如若金融企业开展债权融资，其成本可在纳税前便予以扣除，此时可对股权、债权这两种融资方式的比例进行调整，使其最优化。特别是金融企业若已经上市或者准备上市，则更需要采用类型不一的筹资结构模型开展综合分析，以确保所选筹资方案的最优化。
2.用资环节
金融企业若要拓展经营领域，则要做好投资业务，例如贷款、证券、中间业务、外汇以及期货等。在开展具体投资时要基于国家所颁布的各项税收优惠政策，对投资品种以及投资企业采取的组织形式进行合理选择，因为类型不一的金融产品在处理其利息税赋时方式也不一样。在某些情况下可对税收优惠政策进行直接使用，而后投资环保项目或者高新技术便可降低税赋。
3.经营环节
金融企业开展经营活动的全过程中都在实现利益，故而其全过程中都与税收有所关联。故而在经营环节开展税收筹划也具有较大作用。可在经营过程中选择交易方式，以对收入与支出会在何时发生进行明确，避免成本与利润会在某一个纳税时间段集中。同时，还可充分利用关联方交易形式，由于不同国家有不同的税法，可对此差异进行利用，在内部进行价格转移，将赋税较高企业的利润转移到赋税较低的企业中，从而降低企业整体税负。但是一定要保证转移的合理性。此外，还可对成本费用的提取、计算、分配以及财务成果计算等方式进行合理选择，达到养活税负的目的。还有对外进行合法捐赠或者对固定资产进行合法折旧等方式。
（二）整体操作
1.需对税收筹划进行正确认识
开展税收筹划是为了实现金融企业的利润最大化目标。对税收筹划的合理性与科学性进行判断时并非考虑其缴纳税款额是否降低，而应该考虑价值能否实现最大化。税收筹划不同于逃税，只有制定合法的'筹划形式与内容，将税收意图明确反映，才会受到税收法律的保护。因此，在开展税收筹划过程中，企业需对税法的相关规定进行细致了解，避免由于粗心或者疏忽导致税收筹划本质转变为逃税。
2.有效控制税收筹划风险
金融企业在制定税收筹划方案时需将各种风险因素考虑进来，例如税制改革、税收政策出现变动或者税种有所调整等。还有一些政治或者经济因素，都会成为风险。结合风险因素对筹划可能产生的收益进行预估从而选取最合理的方案是金融企业开展税收筹划的关键点。因此，企业在制订方案时眼光一定要长远，同时预测与估计各种风险因素，制定补救方案，避免风险出现时措手不及。
3.提升税务管理水平
金融企业开展经营活动主要在合理进行税务管理的前提下。企业需将税务管理各项基础工作落到实处，采取授权审批与岗位责任制，这样可防止在税收筹划过程中产生违法行为，降低企业损失。可通过外聘税务管理专家的方式，提供定期咨询服务，在其科学指导下提升税务管理水平，确保税收筹划工作的合法性。
四、结束语
总而言之，对于任何企业而言开展科学合理合法的税收筹划工作其意义重大，金融企业也不例外。因此，可在筹资、用资以及经营环节开展税收筹划工作，同时还需正确认识税收筹划、对其风险进行控制以及提升税务管理水平，以确保企业能够降低税负，实现利润最大化的经营目标。
税收筹划论文4
一、正确理解税收筹划
在对税收筹划的理解时往往会与另一个词——“避税”相混淆，我们必须要对这两个词进行区分。虽然两个词的目的都是减税，但是税收筹划的过程符合我国税法的要求，是一种合法的行为，它是以筹划为前提，其目的也是为企业赢取最大利润。而避税是一种不按法律规定实行的、利用税法中存在的缺陷设法逃避国家税收的方法，这种做法既是一种不文明的行为，也是一种违法行为。
二、税收筹划在企业经营中的意义
1.税收筹划是企业获取最大利润的重要选择
税收是企业经营时向国家应缴纳的费用，企业在法律法规允许和国家法律保护又不违反税法的情况下进行税收筹划，企业不纳税或者少纳税，这就意味着企业花少量的钱也可以得到国家的认可，这样大大为企业增加了利润。在市场经济的条件下，税收作为政府调节经济的重要杠杆，政府直接将宏观调控运用于市场经济。政府根据市场规则制定相关政策、尤其在税法上体现。企业在熟知税法的基础上，也要依据政府税收政策的规定合理规划经营项目、安排经营规模等，利用税法对企业有利的规定，这样才能使企业在税后达到最大利润。
2.企业经营管理水平的`提高需要借助税收筹划
企业经营的过程中离不开税收筹划，企业在经营的过程中资金的流动就像血液一样重要。税收筹划主要是财务部门的工作，主要是以财务核算，资金的筹划为主掌管着整个资金的流动，因此税收筹划需要建立完善的财务制度，是不断提高企业经营管理的过程。
三、企业税收筹划在运行中的基本程序
1.要对我国税法知识了解、熟知税法，根据税法规定在其规定的范围内进行合理的税收筹划
熟知税法及相关法律法规，全面掌握税法相关规定，特别是针对税收优惠、税收鼓励政策等对于企业有利的文件。这些文件往往由不同的部门颁发，我们需要对这些文件进行收集和分类。
2.明确节税目标，规划节税方案
依据税收筹划内容和相关规定，明确税收筹划的目标，为企业设立多个节税方案。
3.建立模型
会计部门要对其进行模拟预算，根据有关税法规定和企业经营情况进行长期预算，找出否和企业经营的税收筹划方案，为企业量身而定。
4.会计部门应该根据企业税后净利润，选择适合的方案
分析备选方案，在备选方案中选择低成本高利润的方案。除此之外，在企业进行税收筹划的同时还要考虑企业风险以及税收风险等因素。
四、企业经营中税收筹划的方法
1.恰当安排企业的组织形式和资本结构
税务筹划要考虑企业的组织形式。企业的组织形式主要有个人企业、合伙企业和公司制企业，适用于这三种组织形式的税法规定有很大差别。中国的个人企业、合伙企业适用于《个人所得税法》，而公司制企业则适用于《企业所得税法》，两种法律的税率有很大差别，个人所得税的税率是累进税率，而企业所得税的税率一般为25%。因此，在投资组建企业时，要考虑到组织形式对企业税负的影响。
此外，在设立新机构时，还需要考虑选择设立子公司还是分公司。子公司具有独立的法人资格，是缴纳税收的主体，不能与母公司合并统一缴纳企业所得税；而分公司不具有独立法人资格，不能独立承担民事责任，需要与总公司合并缴纳企业所得税。由此可见，总公司与分公司之间可以进行利润上的盈亏互补，降低企业所得税的应纳税所得额。因此，在刚刚成立新机构并且新机构处于亏损状态时，往往应该选择设立分公司来降低企业的总体税负。
同时，企业的资本结构，即企业的负债与所有者权益的比例也是税务筹划应注意的内容。中国税法规定企业支付的利息可以在计算企业所得税应纳税所得额时提前扣除，从而能够享受免税待遇，而支付的股息则不得提前扣除，需所得税后进行分配。因此企业的债务资本与权益资本之间比例的适当调整可以增加企业价值，在安排企业资本结构时要找到企业最优负债比例点，尽可能利用债务资本带来的节税利益。
2.加强企业增加研发投入、提高自主创新能力
对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用允许按照实际发生额的150%在税前扣除。企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，在以后年度结转扣除。企业为生产高新技术产品进口的关键设备以及进口科研仪器和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税。
3.和谐社会税收优惠
一是服务“三农”的税收优惠。对承担粮食收储任务的国有粮食供销企业销售的粮食免征增值税。企业从事税法规定的农作物、中药材和林木种植、农作物新种选育、牲畜和家禽的词养、林产品采集、远洋捕捞以及农林牧渔业项目所得，减免企业所得税。对金融机构的涉农贷款给予税收优惠政策。
二是扶持弱势群体就业、再就业的税收优惠。对吸纳下岗失业人员的企业，给予减免营业税和企业所得税的优惠政策。对安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的企业，在计算企业所得税时，给予按残疾职工工资加计扣除100%的优惠。
三是鼓励社会捐赠的税收优惠。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。
综上所述，税收筹划是我国市场经济条件下企业经营管理的重要任务，我们必须要区分好税收筹划与避税的区别，企业在进行税收筹划时必须要遵守我国法律法规和税收政策，合理纳税。同时，企业也要依据自身发展情况以及行业现状，进行正确的税收筹划，为企业降低税收成本，赢取最大利润。
税收筹划论文5
［摘要］主要针对高新技术企业进行税收筹划的必要性展开了探究，并提出了可有效改进高新技术企业税收筹划的方式，从而总结得出税收筹划在高新技术企业的实际应用状况，希望通过文章的探究，能够为相关的人员提供一定的借鉴和参考。
［关键词］高新技术企业;税收筹划;税收优惠
1高新技术企业税收筹划的必要性
1.1有利于企业财务管理目标的实现
高新技术企业要想能够有效地实现财务管理的目标，就需要企业能够在保持平稳发展的基础上，可以将经营成本最大限度的降低，实现成本的最优化，而要想做到这一点，就需要企业能够采取合理的手段，将税收的负担尽可能地降低。企业可以利用合理经营的方式以及投资理财的方式来对税收进行筹划，合理的安排税收筹划。根据企业发展的方向和制定的发展战略，来制订税收筹划方案，从中选择最为实用的税收筹划方案，以此来降低企业的税收负担。只有这样才能够使得企业财务管理目标能够高效的实现，从而保障企业财务管理的发展。
1.2税收筹划是企业财务决策的重要组成部分
高新技术企业的税收筹划，在企业财务决策中占有重要的地位。而高新技术企业的财务决策主要针对的内容就是筹资、投资、生产经营以及利润分配。这些企业的财务决策内容或多或少的都会受到税收的干扰。针对这一点来说，进行税收筹划就有其一定的必要性，也体现出了税收筹划在企业财务决策中所占有的重要地位。在对高新技术企业进行税收筹划的过程中，需要充分地考虑到筹资决策这一内容，而要想使得筹资决策可以最终实现，就需要合理地进行资金的筹措以及资本的筹措，可以通过不同的渠道以及途径来对资金进行应用和筹集，建构相应的税法，在税法中针对成本标准进行详细的规定，并将成本获取的方式进行有效的列举，要想实现筹资成本的有效降低，就需要充分地考虑到筹资活动在开展的过程中所产生的纳税因素。高新技术企业在进行投资决策的时候，要注意合理的观察投资活动，对投资活动所产生的税收所得，依据税法来进行严格的制定，从而使得高新技术企业能够合理的对税收进行筹划。
1.3税收筹划有利于企业财务管理水平的提高
高新技术企业往往在对财务进行经营决策之前，都需要针对税收进行筹划，之所以要这样做，就是为了能够对高新技术企业的经营行为进行合理的约束，使得企业能够向着正确的方向发展，从而保障企业可以实现长远可持续的发展。在约束了高新技术企业经营行为的基础上，就可以有效的使得企业的财务管理活动可以实现良性的发展，这样有助于提高企业的财务管理水平，帮助企业进行相关战略的选择，实现企业经济效益和经营管理的统一。
1.4税收筹划有利于企业战略规划的完善
高新技术企业的战略规划与税收规划之间是一种战术选择的关系，也是一种整体目标实现与手段应用的关系。税收筹划能够有效地帮助企业进行战略决策制定，使得企业能够合理地确定其发展的方向，在对高新技术企业进行战略制定的.过程中，需要充分考虑到税收问题以及企业实际的发展状况这一因素，并在此基础上进行税收筹划，使得企业与税收之间的关系能够更加的明确，严格地根据企业战略规划来对税收筹划方法进行选择，以保障企业战略规划的制定和有效完善。
2完善高新技术企业税收筹划的措施
2.1不断建立健全税收法制
针对相关的税收条款应该实施有效的完善处理，使得条款的解读更加的简单易懂，在税收的法律条款中，需要对细节方面进行完善，使得相应的条款有着较强的适用性。这样就可以使得高新技术企业能够实现对税法的高度认识，从而可以进一步使得高新技术企业能够约束自己的行为，明确自己的发展方向。在相应的税法中，还要求能够制定一些硬性要求，并对需要把控的标准进行详细制定，从而保障高新技术企业能够合理针对税收进行筹划。
2.2构建培养机制，塑造筹划交流氛围
企业要合理地构建人才培养机制，实现对相关人才的高度培养，为企业输送高素质的人才。有效地针对人才进行培养，可以使得企业中形成一种良好的税收筹划氛围，从而有助于推动税收筹划的发展。而要想使得人才培养机制可以得到合理制定，就需要积极地借鉴别国的优秀经验，依据税收规划的实际需求，构建相应的人才培养机制，在人才的选择上，要实现集约型的选择，将注重人才数量转变为注重人才质量，不断地对人才的综合素质进行提升，这样就可以使得税收筹划能够实现长远的发展。另外，要想使得人才知识结构可以得到不断更新，就需要对人才知识结构进行合理的优化，打造出一个永久性的学习机制，针对税收筹划人员进行积极的培养，使得这些人员的综合素质和税收筹划水平能够得到有效的提高，以满足税收筹划的需求。
2.3有关部门应该成立一批规模大、服务水平高的涉税中介机构
要想使得税收筹划可以顺利实施，就需要在保障原有规章制度的基础上，合理地进行中介机构的设定，构建大规模以及高服务水平的有关税收的中介机构，积极地对注册税务师以及相关税务人才的考核制度进行完善处理，从而可以有效地针对税收人员的行为进行合理的约束，以保障税收筹划工作的顺利进行。
2.4企业应该参考一些成功的案例
高新技术企业的税收筹划，应该注重借鉴国外的优秀成功案例，积极地吸取别国的经验，再结合自身的发展情况来合理地构建具有我国特色的税收筹划工作，从而使得高新技术企业的经济效益能够得到有效的提高。高新技术企业不断地对一些成功的案例进行应用和参考，从而使得企业能够更加重视税收筹划工作，进而可以更好地提升税收筹划的工作效率。
3税收筹划在高新技术企业的具体应用
3.1实现费用最大化
税收筹划在高新技术企业中进行应用时，需要将所得税法合理地控制在法定的范围内，并且在保障税收行为符合税法规定的基础上，合理地进行工资的列支，并且合理地对捐赠以及广告费进行制定，从而减少费用的浪费，进而就可以实现费用应用效益的最大化。在相关优惠政策的基础上，结合过渡时期税收优惠政策，对于研发费用十分集中的投产初期具有重要的影响意义，而高新技术企业也可以通过恰当的选择，从而充分实现税收优惠。
3.2利用税收优惠的其他方式
一是税法规定对于符合国家需要重点扶持的高新技术企业可以按减15%的税率进行纳税，但是研发费用占收入总额的比例有相关的要求，因此想要享受税收优惠必须对企业的研发费用进行长远计划。二是技术转让方面的优惠，企业所得税法规定，一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。由此可以看出，计入研发费用可以享受更多的税收优惠。当然这只是理论层面的讨论，在实务中还需要注意到开发成本和可以享受税收优惠的研究开发费用是有差异的。
4结论
综上所述，高新技术企业进行税收筹划有其一定的必要性，根据高新技术企业的发展状况以及各种活动的开展情况来进行税收筹划，可以使得企业能够制定出具体的发展战略，从而明确企业的发展方向，保障税收筹划在高新技术企业中应用的合理性。而要想使得高新技术企业的税收筹划可以充分做好，就需要企业与各个部门之间进行密切的配合，有效地发挥出税收筹划的实际作用，从而使得高新技术企业能够实现长远可持续的发展。
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税收筹划论文6
1引言
在营业税税制情况下，集团公司会成立高速公路建设项目办公室（以下简称“项目办”）对建设项目进行管理不存在税务障碍，但增值税税制情况下，项目办没有税号，对外发生经济业务没有独立的权利能力和行为能力，不符合公司管理理念和税法的规定，通过本文探讨高速公路建设项目运作模式的利弊，提出高速公路建设项目运作模式。
2高速公路建设项目运作模式介绍
高速公路建设项目沿用老项目办模式。高速公路建设项目立项、手续报批到竣工验收阶段大都通过成立项目办运作，项目办属于集团公司的临时机构，不具有法人资格，项目竣工前的各项工作都以集团公司的名义开展。项目竣工通车后撤销项目办，根据高速公路归属的地市，由各地市分公司接手，负责后续的收费和养护等工作；或先期成立项目办，待条件成熟后再成立项目法人，同时将前期项目办资产投资到项目法人公司。
3目前项目运作模式存在的问题
3.1增值税无法抵扣问题
项目办属于集团公司的临时机构，项目公司是独立法人。项目办产生的建设成本费用收到的发票抬头是集团公司，在项目公司成立后，前期的建设成本的进项税就无法抵扣，加大了建设成本。
3.2集团以实物投资成立项目公司，增加项目建设成本
集团以实物注资成立项目公司，属于销售不动产应该按照规定缴纳增值税，同时需要进行资产评估产生评估费用，增加项目建设成本。
3.3集团公司以在建工程投资成立项目公司，增加项目建设成本
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔20xx〕36号）营业税改征增值税试点实施办法第10条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。第11条规定，有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。依据上述规定，企业将不动产投资入股换取被投资企业的股权行为，属于有偿取得“其他经济利益”。按上述规定，集团公司以实物注资成立项目公司应缴纳增值税，同时实物出资需要进行资产评估产生额外费用，增加项目建设成本。
3.4老项目改扩建涉税问题
老项目改扩建后，新路老路一同收费，增值税计税方法及税率确定没有文件依据，存在争议。如果按增值税一般计税方法，税率为11%，因老路没有可抵扣的进项税发票，增加公司税负。如果按增值税简易计税方法，税率为3%，目前没有具体的政策文件支持。项目改扩建完成后增值税计税方法的确定需要与省国税局沟通协调，明确具体计税方法及税率，以便项目改扩建期间工作的开展。
3.5后续普通发票的问题
自20xx年7月1日起，如无纳税人识别号或统一社会信用代码，无法取得相应发票，后续项目办发生的各项费用只能开具给集团公司或建设管理分公司。
4项目模式的选择
4.1对于拟建立项目法人公司的公路建设模式
在审批立项阶段，若明确设立项目法人公司（如地方政府参股等情况），则在公路建设时，不设立项目办（或者将项目办设在该法人下），合同、发票均以该项目法人公司为准。建设过程中产生的增值税进项税额可以用公路运营后产生的销项抵减。
（1）优点：在增值税等财务管理上最为顺畅。
（2）缺点：随着新开工路段的增加，项目法人会越来越多，与集团目前地市分公司运营高速公路模式不一致。可探讨未来若其他股东退出，成为集团的全资子公司后，采用吸收合并的方式撤销该项目公司。
4.2对于新建项目（包括新的改、扩建项目）的模式
（1）新的`改、扩建项目。新的改扩建项目，按照税收政策规定，应采用增值税一般征收方法（收费按11%的税率），但高速公路又有其特殊性，产生的收入无法分清是老路部分还是改扩建部分，这种情况需进一步请示税务机关，争取按老项目增值税简易征收（收费按3%税率，进项税额不抵扣）。若不能按照老项目的简易征收，则在管理方式上归入新建项目。
（2）新的建设项目。新建项目（包括不能按简易征收处理的新的改扩建项目）在建设分公司下面设项目办，取得的增值税进项发票为建设分公司，建成后移交给各运营分公司，该部分公路产生的收入在集团本部核算，销项税在集团本部产生。新建项目成立分公司，取得的增值税进项发票为该分公司，建成后移交给各运营分公司或保留该分公司，该部分公路产生的收入在集团本部核算，销项税在集团本部产生。这样运作的前提条件是集团申请增值税的汇总纳税，即集团产生的销项税可以抵扣全省范围内分公司产生的进项税（跨税号抵扣）。
5结语
新的税制对高速公路建设项目提出了更高的要求，因此在高速公路建设项目立项时就要充分考虑集团公司发展战略和税法规定，通过提前筹划规避建设和运营过程中税务风险。
税收筹划论文7
一、税收筹划在企业理财中应用的作用
（一）有利于提高企业在经营
管理和会计管理方面的水平税收筹划的本质属于一种理财活动，因而它是企业财务决策的重要组成部分，是理财研究的重要范畴。而在会计学中，资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。企业的经营管理工作就是围绕如何有效使用资金，合理摊销及降低成本（费用），从而实现企业的目标利润而开展的。税收筹划就是在税法许可的范围内，通过对筹资、投资、经营、组织、交易等事项的适当安排和筹划，用足、用活、用好国家的税收优惠政策，合理地、最大限度地减轻企业的税收负担，减少企业现金的净流出，实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计。企业设账、记账要考虑税法的要求。当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，会计人员可以通过税收筹划正确进行纳税调整，正确记税，正确编制财务报告，并进行纳税申报，从而有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。
（二）有利于提高企业纳税人的纳税意识
税收筹划主要是利用国家税收优惠政策，通过合理安排以达到节税的目的。为此，纳税人必须学习、熟悉国家税法，具有较高的税收政策水平及对税收政策进行深层加工的能力，这样才能保证筹划方案的合法性和有效性，达到一定时期减轻税负的目的。为了达到这一目的，在纳税筹划的过程中，纳税人必定熟悉和通晓税法，能够准确把握合法与非法的界限，并保持各种账册文件的完整。这样，通过主动地研究、学习和运用税法及税收政策，纳税人的纳税意识必然得到提高，法制观念必然得到加强。
二、税收筹划在企业理财中应用的主要方法
（一）企业在筹资决策中的税收筹划
新企业的建立，旧企业经营规模的扩大，都需要一定量的资金，这时就涉及企业的筹资。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。
（二）企业在投资决策中的税收筹划
企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。可供选择的投资方式、投资组织形式、投资地点、投资行业或方向具有多样性，而不同的投资方式、组织形式、投资地点、投资行业或方向的税收待遇也各有差异。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税额的多少直接关系到纳税人的投资收益率。这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响，进行科学的税收筹划。
（三）企业在生产经营决策中的税收筹划
企业在生产经营过程中涉及增值税、消费税、营业税、企业所得税等税种。因此在经营过程中应主要对涉及上述多税种的事项进行筹划以获得税收利益。
1．企业通过比较然后选择合适的增值税纳税人身份来进行税收筹划只有符合一般纳税人资格认定条件，且增值税专用发票对企业经营无大的影响时，税收筹划才能为企业创造利益。其具体方法是：设X为各期不含税进货额，Y为相应各期不含税销售额，如果一般纳税人的进销项税率均为17%，小规模纳税人的征收率为6%，则当YX17%-XX17%＞YX6%，即当X/Y＜64.71%时，小规模纳税人的税负轻于一般纳税人，应选择小规模纳税人身份；而当X/Y＞64.71%时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人，此时，应选择一般纳税人的身份。
2．企业通过比较然后选择合适的混合销售的税种来进行税收筹划当纳税人增值税应税货物销售额和营业税应税劳务营业额基本相等，能较容易使销售额或营业额超过对方时，这时的税收筹划才能为企业创造利益。具体方法是：设X为各期不含税进货额，Y为相应各期不含税销售额，如果一般纳税人的进销项税率均为17%，营业税税率为3%，则当YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即当X/Y＜79.35%时，选择营业税可以少缴税。因此，应采取能加大营业额的经营策略，使其超过增值税销售额。
（四）企业在利润分配决策中的税收筹划
在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的.处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。
1．企业通过比较然后选择合适的股利分配来进行税收筹划企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据税法规定，股东取得现金股利须交个人所得税，而取得股票股利却不交税。因此，企业要从发展前景和企业实际情况来筹划好发放多少现金的股利，从而对企业和股东都有利。
2．企业通过比较然后选择合适的再投资来进行税收筹划若有再投资优惠，而企业又想扩大生产规模，则企业用税后所得进行再投资而不用借入资金再投资，无疑可节约更多税款。这是因为再投资的优惠通常大于借入资金的利息抵税所得。
三、税收筹划在企业理财中应用时应注意的几个问题
（1）税收筹划要符合税制，企业要依照法律进行税收筹划：一是符合现有的法律规范；二是以合法节税方式对企业筹资投资经营等一系列活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式；三是要贯彻立法精神，使税收筹划成为政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。
（2）税收筹划要以服务于企业总体利益最大化为最终目标。税收筹划的方案通常是有多种的，可要达到企业利益最大化，就要求我们在税收筹划的过程中要以整体观念来看待不同的税收筹划方案，制订最佳的经济决策，企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益，这就要求企业在进行税收筹划时，要统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业本身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。
（3）税收筹划要求企业在进行税收筹划时必须要事先筹划还要有长远的眼光。税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动。税收筹划的效用不是在一年两年就能真正显示出来的。所以企业在进行税收筹划时不仅仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策上，有时还与企业发展战略结合起来。而事先筹划就是要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，这样才能实现税收筹划的目的。
（4）企业在税收筹划时要进行“成本——效益”分析。企业的基本目的在于实现最佳经济效益，使企业投资者利益达到最大化。企业进行税收筹划是为了获得整体经济利益，而不是某一个环节的税收利益。因此，企业在税收筹划时要进行“成本——效益”分析，以判断该税收筹划在经济上是否可行、必要。
（5）企业进行税收筹划时要注意防范风险。税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。而且税收筹划经常是在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。
四、结束语
随着我国经济体制的不断改善，税法的不断完善，税收筹划也会随着继续发展，企业的理财也会越来越成熟。税务筹划是在宏观的经济背景下进行的。一个国家的法律建设，特别是税法的建设，在很大程度上决定了开展税收筹划的方向和方法，加上各个地方情况不同，税务部门对法规的理解也存在差异，都会影响筹划的成功与否。随着经济的发展，以及税收法制化进程的加快，税收筹划已不再是国际学术领域的独立研究课题，人们将会对税收筹划有一个较全面正确的认识。随着纳税人权益保护意识的增强，纳税人的税收筹划意识也会更加强烈，税务筹划不仅会为纳税人所重视，也会为税务机关所接受，所以税务筹划在中国前景广阔，中国企业将越来越多地利用税收筹划来当家理财以及维护自身的合法权益。
税收筹划论文8
现代企业财务管理的目标是赢得企业效益的最大化，而企业的外部财务环境以及内部管理决策影响着企业的经济效益。而在新时期企业发展过程中，财务管理离不开合理的税收筹划，税收筹划对企业财务管理的影响极为重要，它贯穿于企业进行财务管理活动的各个阶段。企业必须严格按照国家相关法律规定，合理的筹划税收，以筹资、投资等多方面事务的规划为基准，制定最能降低税收压力的方案，从而实现自身经营效益的最大化。
一、财务管理与税收筹划间的关系
（ 一） 融合互动性。税收筹划与企业的财务管理之间存在着非常紧密的联系，税收筹划属于一项技术性相当强的系统性工作，它对企业发展带来的效应分为局部与整体、短期与长期几种情况。为了进一步增强税收筹划方案的实施效果，应该在企业财务管理的各个环节当中融入税收筹划，这样在环节之间实现积极互动的背景下，完成企业财务管理思维目标。另外企业财务管理与税收筹划之间在客观上就存在着一定的融合互动性。因为企业的各项财务活动都受税收的影响，所以，实施税收筹划在企业发展中的具体体现是对财务管理活动的影响。企业的财务管理活动在某种程度上限制着税收筹划方案的选择，而税收筹划同时也对财务管理水平的提高有着一定的促进作用。所以对于税收筹划企业应该不断地完善会计制度，提高财务管理人员的综合素养，尤其是对企业内部税收筹划人员综合素质的培养，为实现科学有效的实施税收筹划提供保障。
（ 二） 内容的关联性。企业管理的四项内容包括企业筹资、融资、企业营运与企业股利分配，而税收筹划对这四项都有着不同程度的影响。在企业筹资过程中，因为不同的筹资方式在税法当中有着不同的税收规定，这直接关系着企业所承担的税收压力，所以企业必须合理的进行筹划，以便选择最高效的融资方式； 在企业投资者做出新的投资决策时，要从节约税收等环节实现投资效益最大化，具体表现在投资者在对投资方式、投资行业以及投资地点等的选择上； 在企业的营运过程中对会计处理方法的选择从某种角度上看也是一种筹划。总之，在企业的各种财务活动当中都离不开税收筹划，它贯穿于企业财务管理的各项内容当中。
（ 三） 职能统一性。税收筹划与企业的财务管理在职能上是保持统一的。首先，税收筹划是在企业财务控制的基础上实施的，财务控制是决定税收方案、确保方案有效推行的可靠保障。其次，企业的财务预算与财务规划，企业的财务规划决定着税收筹划的方案选择，而财务规划当中包含税收筹划，它又促进企业财务目标的完成。最后，企业的财务决策离不开税收筹划，实施税收筹划的过程其实是企业的财务决策人员在对税收信息进行搜集，然后从企业持续发展的角度，对决策对象进行决策的过程。在既定的税收筹划方案实施的过程中，要认真监督并记录税金的支出情况，并合理的控制税金的成本，另外要结合企业的实际发展状况，对实施的筹划方案进行问题反馈，以便进一步完善税收筹划方案。
（ 四） 层次递进性。合理的税收筹划对于企业发展来说不仅是一项策划活动，同时也是一项理财活动。对于企业来说税收筹划与财务管理这两方面存在着层次递进的关系，首先从其作用与目标的角度看，税收筹划属于财务学范畴； 而从学科的角度看，税收筹划则是属于连接财务学与税务会计的一门边缘性学科。目前理论界还没有明确的指出税收筹划的目标，但是其中一个比较科学的理论观点是税收筹划的要具有层次性。其中得到大部分人认可的是税收筹划的目标要以财务管理的目标为基础，它们的最终目标都应该是活动企业价值的最大化。所以，企业的决策人员在做出决策的时候，其考虑的终极目标必须与企业财务管理的目标相匹配。不过，对于企业发展的不同阶段，它的税收筹划目标可能会产生一定的差异，税收筹划也处于一个不断完善阶段，它最终的目标也是逐步趋向于企业价值的最大化。由此看来，企业税收筹划与财务管理之间在企业的运行过程中存在着层次递进的关系。
二、税收筹划在企业财务管理中的应用
税收筹划除了是一种企业的筹划活动之外，还是一种与企业的经营管理有着紧密联系的理财活动，它贯穿于企业的各项财务管理活动当中。以下从筹资、投资、生产经营、利润分配四个方面来对税收筹划在企业财务管理当中的应用进行探讨。
（ 一） 企业筹资。在新时期市场经济飞速发展的背景下，企业运营需要大量的流动资金作为支持，为了保证企业的.顺利发展，筹资成为了帮助企业获得经营资金的有效策略。在进行筹资活动时，企业需要进行充分全面的税收筹划工作。通常情况下，企业在外部的筹资活动当中都会选择发行债券或者是发行股票两种方式。但是从减少税收压力的角度看，发行股票不如发行债券企业承担的税收压力小，因为企业发行债券，产生一系列的利息支出等费用，尽管这些将被纳入到运营财务经费当中，但是，这些都可以作为抵税项目以此来降低所得税； 但是如果企业利用发行股票的方式来筹集资金，那么企业支付给股东的就是缴纳税收之后的利润，就无法补偿企业的所得税。当然这两种方法也只是为了降低税收而考虑的，如果从企业筹资的角度来看，则需要考虑的因素就不止这些了，企业不能为了降低税收而随意的改变筹资方式，合理避税也是为了企业获得价值最大化。
（ 二） 企业投资。投资是企业赢得收益的主要方法之一，税收压力的高低直接影响着企业投资者获得收益的高低。所以合理的税收筹划对企业进行各种投资活动具有重要意义，有的投资活动的成败与税收筹划有着直接的联系。企业进行投资的方式主要分为直接投资与间接投资，所谓直接投资就是企业利用流动资金投资债券或者股票的金融活动，企业购买其他企业的债务债券所取得的收益需要缴纳所得税，而企业投资股票获得的收益为税后收入，不必缴纳所得税，同样企业投资国库券也是按照国家的相关规定不必缴纳税费，但是需要特别指出的是，税收筹划仅仅是企业进行投资应该考虑的众多因素之一，并不是全部依据，企业购买股票获得的收益尽管不必缴纳税费，但是股市的风险系数非常高，而国库券也不需要缴纳税费，但国库券的收益相当低。因此企业在进行直接投资时，必须综合考虑多方面因素。其次是间接投资，所谓间接投资就是企业对金融市场有价证券之外的投资活动，这样的投资方式有很多，随之税收筹划需要考虑的方面也相对比较复杂，企业在进行投资时，需要合理的选择并比较非货币投资与货币投资的优缺点，但是需要强调的是，在以非货币投资的方式进行投资时，必须要投资目标进行合理的评估，以便确定计税成本。
（ 三） 营运过程中。在营运过程中，企业选择不同的营运方式，将会承担不同的税收压力，这时税收筹划主要针对成本费用的列支以及销售收入来确定。
1、根据税收突变时间来筹划企业的所得税。企业的所得税率发生突变的情况有很多种，但常见的突变情况主要有以下两种，分别是： 企业在弥补亏损的时候； 企业在享受税收优惠的时候。此时，是在税率突变之前还是之后确认的成本费用以及销售收入，将对企业应缴纳的所得税额起着重要的影响作用，由此看来在税率突变前后合理的进行财务管理对降低企业的税收压力具有重要作用。
2、通过控制税率来对所得税进行筹划。企业在从低税率逐步的发展到正常税率的过程中，应该提高通过适当降价销售、提前促销等确保收入，尽力延长低税率的享受时间，从而实现提高企业净收入的目的。
（ 四） 利润分配过程。企业的财务管理部门在做出利润分配方案时，必须考虑到自身、筹资以及税收负担等问题，当然企业要根据自己的实际情况选择不同的侧重点，以下就利润分配过程中的税收筹划进行讨论。
1、股利分配税收筹划。企业存在的股利分配方式主要有两种股票股利与现金股利。企业发放股票股利，不必缴纳现金，可以提高营运资金，这样就相对扩大了企业所有者的权益，从而使得企业的价值得到最大化，股东不必支付个人所得税； 而用现金发放股利，股东则需要支付个人所得税，企业需要承担一定税收压力。
2、退还所得税的政策。我国税法规定，对于外商投资企业的外方投资者，如果获得的利润可以再投入企业，或者是中国境内的其它外资企业，那么可以享受退还个人所得税的政策。
税收筹划论文9
摘要：税收筹划活动在各类企业中被广泛应用，它能给企业带来一定的收益，但背后隐藏的风险也是不容忽视的。因为税收筹划是筹划企业结合自身的实际情况，在税收法律法规的边缘打擦边球，它的最终目的是帮助纳税人实现收益最大化，这必然会蕴含着一定的操作风险。如果不加重视这些潜在的风险，势必会违背企业最初开展税收筹划的初衷。因此，综合考虑税收筹划过程中的风险与收益，对于防范及控制不确定性的风险，获取更多的筹划收益，达到企业开展税收筹划的目的具有重要意义。
关键词：税收筹划；风险；收益
一、税收筹划的风险及影响风险的因素
(一)税收筹划风险的概念
税收筹划的风险是指企业在开展税收筹划活动时，由于会受到各种不确定性因素或突发事件的影响，使得企业通过税收筹划得到的实际收益无法达到预期的期望值。这种风险具体可分为经营风险和税收政策运用的风险。
(二)影响税收筹划风险的因素
1.经营风险的影响因素(1)企业自身经营活动的多变性会导致风险的产生。任何企业的生产经营活动会随着大环境的变化和企业战略目标的调整进行相应的改变，税收筹划方案从确定到实施需要一定的时间，如果这一期间正好发生一系列因素的变动，势必会影响着税收筹划方案的实施，因此企业必须时刻提高警惕应对由此可能产生的风险。(2)企业经营环境的变化会导致风险的产生。这里所说的经营环境变化包括来自企业外部和内部的经营环境发生变化。其中，外部环境的变化包括战争、自然灾害、国民经济衰退等，这些变化都是企业无法预见或难以预料的。内部环境的变化有企业因经营不善，资金链断裂等导致面临破产清算、失去销售市场等。这些变化可能使企业的持续经营受到影响，最终导致筹划成本得不偿失，整个筹划方案的失败。2.税收政策运用风险的影响因素(1)税收政策的变化产生的风险。国家的税收政策具有不定期或相对较短的时效性，它要跟随一定时期国家的政治经济形势进行适时调整。因税收筹划是事前筹划，每一项筹划项目从期初的选择到最终达到目的都需要一段时间，这期间，如果恰逢税收政策发生变化，就有可能使最初设定的税收筹划方案由合法变成不合法，或由合理变成不合理，从而导致税收筹划无法达到预期收益。(2)利用税收政策操作不当产生的风险。我国的税收法律法规在内容上存在一些模棱两可之处，使得纳税人在利用税收政策开展筹划活动时带来了一定的操作风险，如果稍有理解偏差或对法规理解不透彻便会引发操作失误，有时候往往筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际则不然，这便可能导致税收筹划的失败。
二、税收筹划的收益及内容
(一)税收筹划收益的概念
税收筹划的收益是指税收筹划人凭借自身的专业知识、综合运用国家的税收政策开展税收筹划，给企业带来的未来预期经济利益的总流入。
(二)税收筹划收益的内容
税收筹划的收益主要包括节税金额、避免行政处罚、建立企业的良好信誉、现金流入收益、企业整体管理水平和核算水平的提高而使企业增加的收益等几方面的内容。
三、税收筹划风险与收益的关系
(一)计算风险与收益的公式
根据诺贝尔经济学奖获得者威廉.夏普教授的资本资产定价模型，经济行为的风险与收益往往成正比。因此，在不考虑通货膨胀的情况下，税收筹划的收益率为：R=RF+RR=RF+bV(式中：R为税收筹划的总收益率；RF为无风险筹划收益率；RR为风险筹划收益率；b为风险筹划收益系数；V为筹划标准离差率。)
(二)确定公式中收益率的方法
1.无风险筹划收益率的确定方法在税收筹划过程中，无风险收益几乎不可能存在，因此确定这种收益率存在一定的难度。在此笔者提出以下几种方法：(1)根据国债利率或同期银行存款利率确定。企业开展税收筹划需要一定的的成本费用支出，我们可以把这笔支出看成一项投资。针对这些支出，企业还可以作出其它选择：首先，把这笔支出存入银行或买理财产品，获取利息收益；其次，用这笔支出购买国债，获取投资收益。选择这两种方案带来的收益可以认定为无风险收益。当企业开展税收筹划时，如果所带来的收益大于或等于选择这两种方案带来的收益，则由此推定企业进行税收筹划是不存在风险的，即可以把国债的利率或同期银行存款利率定为无风险筹划收益率。(2)比较把筹划方案的预期收益与实际收益，当两者相等时的收益率可确定为无风险收益率。(3)借助无风险收益率的行业平均值来确定。同行业的企业在开展税收筹划时可能会计算出本企业的无风险收益值，将这些数值加权求平均值，便可得出税收筹划无风险收益率的`行业平均值。2.风险筹划收益率的确定方法在实际税收筹划工作中，大多情况下都存在筹划风险，因此，如何确定风险收益率显得尤为重要。要想使计算的风险收益率尽量准确，关键是怎样确定风险筹划收益系数。笔者认为可采取以下几种方法：(1)专家职业判断或经验值法。企业税收筹划人员(或代理税收筹划人员)会同有关资深税务专家经过多次研讨与协商，凭借他们多年积累的工作经验，加上职业判断，进行定性评议，定量分析，最终获得收益系数。(2)可以通过bi=(St-Sf)/Vi其中：St为目标筹划收益率；Sf为无风险筹划收益率；V为筹划标准离差率。(3)用高低点法、散布图法、回归直线法，计算风险筹划收益系数b。
四、税收筹划风险的规避
税收筹划的风险是客观存在的，但要从根本上消除这种风险及其影响是不现实的，我们只能树立风险意识，正确的评估、防范及控制风险，进一步规避各种风险的产生。
(一)经营过程中的风险规避
1.树立风险意识，建立有效的风险预警机制，力求使整体效益最大。可以通过设立风险预警值，提高风险意识的警惕性，防范风险的发生。
2.综合考虑各种筹划方案的有效性，防止某一税收筹划环节的失败而造成企业整体利益的减少，从而导致整个税收筹划活动的失败。首先要确定开展税收筹划的总体目标，在开展任何筹划活动时必须紧紧围绕这一总目标进行综合分析，还要融合企业的战略总方针，不能仅局限于个别税种的某一环节，忽视全局，也不能仅着眼于开源节流。
3.贯彻成本效益原则，确保开展税收筹划产生的成本与获得的收益之间保持一定的比例关系，保证所花费的代价不能由此而产生的收益，力求实现收益最大化和成本最小化。任何企业开展税收筹划期望获得税收收益时，必然要事先为该筹划方案的实施付出一定的成本费用，也会存在因为选择某一种筹划方案而放弃其他方案产生一定的机会成本。因此，税收筹划活动既要考虑其产生的成本支出，还要比较选择某种税收筹划方案所放弃其它方案而产生的机会成本。
(二)税收政策运用过程中的风险规避
1.明确划清违法与合法的界限，确保开展的各种筹划活动必须依法进行，使企业的税收筹划方案不能偏离国家的税收政策导向，不能因为盲目追求收益最大化而随意触犯税法的底线。
2.密切关注税收政策的调整及经营环境的变化，及时、系统地学习新的、变动的税收政策，深刻领悟其内涵，把握瞬息万变的经济形势，具体问题具体分析，在开展税收筹划时可以做到灵活选择实施方案。
3.力求搞好与税务机关的关系。税收征管方式因地域不同而存在一定的差异，这就需要各企业与当地税务机关及时沟通，随时了解当地的税收政策及实施细则，及时获取有用的信息，避免风险的产生。
4.聘请资深的税收筹划专家开展筹划活动，提高税收筹划的权威性、可靠性，规避人为操作不当造成的风险。对于那些复杂的、综合性与专业性比较强的、与企业生死存亡关系较大的税收筹划项目，最好还是聘请有一定资质的税收筹划专家，制定详细、周密的税收筹划方案，将税收筹划的风险降到最低。
五、结论
税收筹划活动给企业带来的收益是非常可观的，它可以直接降低企业的税负，减少企业现金流的支出。然而企业在获取收益的同时，客观存在的风险仍然是不容忽视的。大多数风险大的税收筹划虽然暂时能为企业带来短期收益，但从长远来看却可能会使企业因经不起税务机关的检查而承受更大的损失。由此可见，企业要利用税收筹划获取收益就应密切关注存在的风险，充分利用好这把双刃剑，规避不利的影响因素，多增加企业的利润。所以，我们还需继续深入研究税收筹划过程中存在的风险与收益之间的利害关系，使企业降低甚至规避风险的发生，经得起税务机关的审查，让企业在激烈的市场竞争中永远处于不败之地。
税收筹划论文10
中型科技企业，应结合企业自身的经营特点，利用国家针对科技企业出台的一系列税收优惠政策，为自己打造一套最佳的税收筹划方案。使其在税法允许的基础上，合法、合理的降低纳税成本。因此，制订符合自身发展的税收筹划方案是每一家中型科技企业亟待解决的问题。
一、中型科技企业概述
中型科技企业是指企业规模中，人员100-300人之间，年销售收入1000-10000万左右，其组成人员是以科技人员为主体，主要从事高新技术产品的科研、开发、设计、生产及销售。以其开发、设计的科学技术成果的商品以及技术开发、服务、技术和高新产品为主要销售产品。同时，以市场为导向，实行“自筹资金、自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的知识密集型经济实体。换言之，中型科技企业是以创新为使命和生存手段的企业。中型科技企业因其经营规模处于大型及小型企业之间，目前所面临的处境较为艰难。例如：在技术方面、资产规模、人员配置有了一定的投入，但是整体水平与大型科技企业还是有着一定的差距，市场竞争力方面较弱；而其与小型科技企业相比虽然竞争力较强，但由于其先期投资较大，转型较慢，因此在灵活性等方面不及小型企业。另外，科技企业一般都面临着其产品具有周期短、成本高、市场认可率风险大的特点，而高新技术产品在研发过程中需要大量的高级技术人员组成研发团队，这些高级技术人员的薪资待遇较高。这些问题的核心是资金问题。要解决中型科技企业的资金相对较为紧张问题，企业在对外开拓融资渠道的同时，应该充分利用税收优惠政策，合理的进行税收筹划，节约纳税成本，从而达到缓解资金压力的目的。
二、中型科技企业税收筹划的目的
(一)实现财务管理的目标：企业价值最大化
税收筹划在企业的价值创造方面发挥着重要的作用。税收筹划从最初的节税，到后期增加企业盈余留存最终实现企业价值的最大化。企业价值最大化，是企业财务管理的终极目标，税收筹划也是财务管理的一个重要组成部分。所以，实现价值最大化是税收筹划的最终目的。
(二)降低企业纳税成本
实现企业的既定利润目标，有两个途径：一是增加企业的`收入、二是降低企业的相关成本费用。增加收入需要靠对外拓展市场，在我国同行业市场竞争日益及同行业技术水平相差无几的今天，增加收入相对较为困难，大都数企业选择了降低成本。节约纳税成本，是一条代价偿付较低且能有效降低企业管理成本的途径。以高新技术企业的企业所得税为例，现行税法规定，一般的企业所得税税率为25%，而高新技术企业的企业所得税税率为15%，如果该高新技术企业同时办理了“双软认证”，企业所得税还将享受“免二减三”的优惠。另外，以其增值税为例。增值税税率为17%，销售软件产品的增值税税负超过3%的部分实行税收的退税政策，而且退还的增值税也免于缴纳企业所得税。
(三)现金支出“刚性”要求
由于税收的强制性特点，税收的现金支出具有了一定的刚性。企业在一定期间内，销售计划制订的同时，生产、采购、营业收入、利润额及应纳税所得额就相应的确定下来。同时，企业当期应缴纳各项税费也已经敲定，并且企业必须足额、按期缴纳各项税款。否则，不但会给企业带来涉税风险遭受税收征管部门的处罚，同时还会给企业的信誉带来不利的影响，从而影响企业的长远发展利益。财务管理工作中把现金流当作企业生存的“血脉”，认为货币资金是有其时间价值的。因此，现代企业越来越多的关注现金的流出金额及流出时间，从这个层面分析来看，对涉税事项进行的筹划是公司决策工作中的一个重要环节。
三、中型技术企业税收筹划目前存在的问题
(一)经营者对税收筹划工作认识有偏差
1、税收筹划意识淡薄中型技术企业的经营者大多数是搞技术出身，属于技术型管理者，他们往往对某类技术领域十分精通。觉得企业的主要工作应该是放在开拓新市场、研发新技术上，而对税收筹划工作不是十分重视。对财务人员提出的税收筹划建议觉得没有必要，甚至对一些税收优惠政策觉得不值得一提。从而使得科技企业的税收筹划工作不能完全的开展，企业也就不能享受一些应有的税收优惠政策。
2、混淆纳税违法行为与税收筹划的概念我国科技企业中大部分经营者还是很重视节约纳税成本的，他们认为税收筹划就是少纳税，因而要求财务人员要千方百计的少缴税，不论其要求是否符合相关的税收法规、政策。有些经营者甚至指使财务人员进行弄虚作假，向税务机关出具假的资料，来骗取税收优惠政策从而达到少缴税甚至不缴税的目的。其实，偷税行为与税收筹划是两种截然不同的概念，税收违法行为，税收征管部门发现后要予以严厉打击的；而后者是在合理利用国家税收法规的基础上少纳税款，且是国家鼓励和支持的。
(二)财务人员业务水平有待提高
科技企业的财务人员担负着日常会计核算及财务管理的任务。然而，由于有些科技企业的经营者不是十分重视财务工作，在财务人员的选用上存在一定的问题。主要表现为一些财务人员没有经历过系统的财会知识的学习及培训，对财会业务都是一知半解，就更谈不到税收筹划的业务高度了。有的财务人员虽然也财务专业出身，然而由于缺乏对国家新财税政策的学习和掌握，对其把握的不到位，使其不能准确的对税收筹划工作提出相应的策略、办法，从而影响了科技企业的税收筹划工作。
四、税收筹划策略
目前科技企业范围可谓相当之广，包括：高新技术企业、环保企业、通讯光缆、电子电信类、航天、军工等行业企业。其中高新技术企业，因其在众多的科技企业中综合性较强、且代表性较广。现以高新技术企业的相关税收优惠政策为例，从而对其税收筹划进行简要论述。
(一)高新技术企业税收优惠政策
(1)流转税方面。软件企业销售其软件产品，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
(2)所得税方面。高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；如高新技术企业同时获得软件企业资格，在20xx年底之前，自获利年度起，享受“免二减三”的企业所得税税收优惠政策。
(二)积极准备做好前期筹划工作
高新技术企业及其他科技企业享受国家税收优惠政策的前提是应该得到相关部门（如省级科技部门）的其资质的认证，前取得相应的证书。因此，企业应该积极申报相关技术材料，尽早取得相应的证书，方可去主管税务部门办理相关手续。与税务机关建立良好的沟通渠道。科技企业的税收优惠政策能否最后得到落实，与税务机关的沟通、联络至关重要。因为，国家虽然对科技企业享受税收优惠制订了相应的税收政策，实际工作中，由于纳税人与当地主管税务机关在税收法规理解上偏差，会影响企业最终能否享受税收优惠政策。因此，企业应该与主管税务部门建立良好的沟通，从而为企业办理相关的税收减免清除不应有的阻力。聘请中介机构进行策划指导。科技企业在办理相关的科技认证手续后，后续工作中还需要一些账目的设置工作，以及相关业务的会计处理工作。而从目前的实际情况来看，一些科技企业的财务人员对税收政策相关要求的概念较为模糊，不能完全理解其深意，容易造成误解。从而影响税收优惠政策的享受。例如：高新技术企业中的高新技术收入的确认、研发费用比例的确认，科技人员人数的确认等问题。由于，中介机构的专业性较高、业务能力较强。因此，有条件的科技企业可以聘请中介机构来指导相关的税收策划工作，使其达到“事半功倍”的作用。
(三)税收筹划应遵循合法性原则
高新技术企业通过运用相关的税收优惠政策，进行税收筹划降低纳税成本，从而实现企业经营利润最大化的目标。然而，税收筹划相关方案的提出一个重要的前提条件是合法性原则。企业的税收筹划应该是在国家相关税收政策允许的范围内实施，不能把税收筹划看作企业少缴税款或是不缴税款的理由。具体操作中，有些企业人为的增加成本、隐藏收入、调整应纳税所得额。把这些做法当作是税收筹划，对税收筹划理念产生了误读。税收征管部门发现后会对企业施以税收处罚，严重者还会被追究刑事责任。可以看出，税收筹划应是在国家税收政策允许的前提下进行。
(四)享受税收优惠政策应注意的问题
1、加大研发费用的投入研发费用对于高新技术企业来说是较为重要的一个支出。因为税法对于高新技术企业的研发费用比例有严格的规定，如：年销售收入低于5000万元，研发费用比例不得低于6%；5000—20000万元费用比例不低于4%；20000万元以上不低于3%。只有研发费用达到上述的硬性规定指标，税务机关才能有可能认定其高新技术企业资格。另外，企业所得税法对企业发生的研发费用，未形成无形资产部分按50%加计扣除，形成的按150%摊销的相关规定。从中可以看出，企业加大研发费用的投入可谓是“一劳永逸”的工作。因此，建议高新技术企业成立研发部门，将该部门的人工、费用以及所耗用的研发用材料，一并计入研发费用核算，从而把研发工作真正落到实处。
2、不征税收入成本列支问题高新技术企业销售的软件产品按税法规定可以享受增值税税负超3%部分税收返还的优惠政策。同时，返还的增值税免于缴纳企业所得税。然而，税法同时也规定为形成上述的不征税收入，而发生的相关成本、费用也不得在企业所得税税前列支的规定。在实际操作中，应该注意这部分成本、费用投入的控制。在不违背税收原则的前提下，将该项成本费用列入到企业正常的生产经营费用，这样可以降低一部分企业应纳税所得额。
3、合理运用固定资产税前列支政策我国为鼓励企业加大对研发工作的投入力度规定：企业购入专门用于研发活动的仪器、设备，金额低于100万元的，可以在企业所得税税前直接列支；超过100万元的，允许按不低于折旧年限的0.6倍的方式缩短折旧年限，或者采用加速折旧法计提固定资产折旧。高新技术企业由于其产品附加值较高，企业应纳税所得额较高，高新技术企业应该充分利用该政策的规定采购相关的仪器、设备从而起到抵减企业应纳税所得额的作用，同时按照增值税有关规定，采购固定资产资产可以抵扣进项税额。可以看出，采购高新技术企业采购固定资产可以实现增值税、企业所得税的共同节税的作用。
五、结束语
税收优惠政策是一把双刃剑，运用好了可以为企业节约纳税成本，实现利润最大化。否则，企业将会承担一定的税务风险，甚至是法律责任。科技企业的财务人员在研究税收筹划策略的时候，应该本着客观、真实为企业负责的原则，制订出符合实际情况，合乎自身发展的方案，最终实现企业价值最大化的财务管理目标。
税收筹划论文11
为了实现企业价值最大化，获得最大的节税效益，企业会充分利用亏损弥补政策。企业弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度的税前利润弥补，企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，但延续弥补期最长不得超过五年；二是用以后年度的税后利润弥补；三是用盈余公积弥补。但后两种方案较第一种方案多缴了税款。因为都是用税后利润弥补的，所以企业要争取用税前利润弥补以前年度亏损，其主要方法有：兼并账面有亏损的企业，将盈补亏，可以免缴企业所得税：利用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权，以及费用列支范围和标准的选择权，多列税前扣除项目和扣除金额，在允许用税前利润补亏的五年期限到期前继续亏损，可延续补亏。
股利分配的税务筹划。现金股利和股票股利是股利分配的两种主要方式，中国税法明确规定，企业发放股票股利不需交纳个人所得税，但如果是现金股利，就必须按规定的20%税率缴纳个人所得税。同时，发放股票股利对公司也有益：用股票股利来代替现金股利，公司可保有大量的现金，方便公司发展，有利于公司追加投资。另外，公司发放股票股利，能使公司股票的行情保持在一个符合交易需要的范围之内，便于吸引更多的中小投资者。
企业应税收入的筹划。收入总额是指企业以货币形式或非货币形式从各种来源取得的收入，包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。在收入确认金额中，经常存在着各种收入的抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税务筹划的空间，如各种商业折扣、销售折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等在实际发生时冲减了销售收入；销售中的现金折扣在实际发生时，计入财务费用，相当于抵减了销售收入，这都减少了应纳税所得额，相应地减少了所得税，前者还可减少货物和劳务税的计税依据。
固定资产投资的筹划。第一，尽可能调低企业折旧年限，降低企业资金使用成本。加大成本会减少利润，可使所得税减少。如果不提折旧，企业的所得税将会增加许多。折旧可以起到减少税负的作用，这种作用称之为“税收挡板”。企业固定资产折旧的方法包括两大类：一是直线法；一是加速折旧法虽然从固定资产的整个使用期来说，两类不同的折旧方法的折旧总额是不变的，对收益总额也无影响，但是，加速折旧法在最初的年份计提折旧多，冲减了税基，减少了企业应纳所得税，相当于企业在最后的年份得到了一笔无息贷款，达到了合理避税的目的。煤炭企业普遍采用平均年限法，因此，企业可参照税法规定的最低折旧年限标准，尽可能地调低企业折旧年限，尽可能少地交纳当年所得税，以降低企业资金使用成本。第二，做好在建工程合同、预算、转资等工作，从源头上控制房产税的`税基。如年产90万吨煤炭企业，其建筑工程投资约占总投资的18%～20%，而建筑工程中的房产投资要占51%～52%，如果企业基建期间合同、预算、结算人员对建筑工程立项要求不细，在建工程转资时财务人员转资工作不仔细，对待摊投资摊销时不加以仔细分析，都会加大房产税的税基，多支出企业的房产税税款。如果合同、预算、财务等相关人员在日常工作中注意以下细节，即可每年为企业合理节约房产税约30万～40万元。一是建筑工程预、结算时，严格区分房屋、建筑物、设备基础、各种管道如蒸汽、压缩空气、给水及排水等管道、电力、电讯、电线的敷设工程等，对其中的设备基础，尤其是室内较大型的设备基础（如：矿山主副井绞车房、压风机房、变电所等）应尽可能地不进入房屋总造价，可将其对应地摊入需安装设备；日常预、结算过程中严禁相关人员为图工作省心、方便，将房屋、设施、必要的设备等都搅在一起以工业区房屋性固定资产入账。二是在建工程转固定资产时，首先对其中可不构成房屋的建筑工程尽可能地分别转资到建筑物、线路、管路及需安装等；其次对待摊支出的摊销应格外地注意分析；土地征用费、采矿权价款等不要误进待摊投资，应将其直接转无形资产等，而不应将其摊入房屋总造价；对地质勘察、探矿许可费用等根据费用性质，将其全部摊入矿井建筑物，而不应将其全部平均摊入转资工程，以致增加部分房产总造价。
员工工资个人所得税的税务筹划。一是提高员工工资能增加个人收入，满足其短期利益，但由于工资薪金适用超额累进税率，从3%～45%七级超额累进工资越高，新增薪金带给个人的可支配收入将会递减。但是，员工工资所得税是以月实际收入为基础来计税的，这就为税务筹划提供了空间，如果把员工现金工资转为福利待遇，一样可以满足其消费需求，又可少缴个人所得税。例如由企业给个人提供培训机会、企业为员工提供旅游机会、企业提供员工食宿、企业给员工提供福利设施，这样企业就可以在税前扣除相关费用，并抵减企业所得税，增加了员工的实际所得。二是当员工平时工资所得纳税的适用税率与年终奖金纳税适用税率有差异时，可以通过改变发放、支付方式的筹划最大限度地将员工全年大部分的收入控制在一个低税率档次上。总的原则是将收入平均实现，以避开高税率，在月收入适用税率低于年终奖适用税率时，可以将年终奖调入月度工资中。如果月收入适用税率高于年终奖适用税率时，只要不使年终奖的适用税率提高，应尽可能将各种奖金都放入年终奖一起发放，或将月度工资调入年终奖。筹划的核心是，错开临界点。
税务筹划应注意的问题：
（1）正视税务筹划的风险性。纳税人要进行税务筹划，一般需要在经济行为发生前作出合理的计划，有着很大的人为主观判断和不确定性因素，同时，税法中某些比较模糊的地方有可能使税务当局与纳税人的理解存在分歧，纳税人认为不违法的行为，税务当局有可能认定为违法行为。因此纳税人在实施税务筹划时，要在合法的政策条件下，在一定的范围内进行，充分考虑税务筹划的风险。
（2）关注税收法律的变化。税务筹划是在特定的法律背景下进行的，有一定的局限性，随着法律、法规的调整与变化，原先被认为不违法甚至是合法的行为就有可能转换成违法。企业纳税人要常常关注税法的变动，才能够准确判断税法变动的发展趋势，适时对税务筹划进行调整和更改，使税务筹划达到预期效果。税务筹划活动具有很强的实践性和操作性，成功的税务筹划不仅仅可以降低企业的税务负担，更重要的是有助于企业加强财务管理，改善经营方式，增强企业实力企业应在法定范围内合理合法进行税务筹划，最大限度地减少纳税支出，挖掘节税的潜力，使企业获取节税收益，最终实现企业价值最大化的财务管理目标。
税收筹划论文12
[摘 要]：文章论述了税收筹划取得税务利益的基本方法，以及在企业财务管理实践中开展税收筹划的具体方法。
[关键词]：税收筹划 财务管理 方法
作为西方国家几乎家喻户晓的税收筹划（taxplanning）（也称节税taxsaving），在西方早已广而有之。而在我国，税收筹划在改革开放初期还是鲜为人知的，只是近几年才逐渐为人们所认识、了解和实践。作为在法律规定许可的范围内，纳税人根据政府的税收政策导向，通过对经营活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当的税收利益的税收筹划，其特点在于合法性、筹划性和目的性。税收筹划与避税相比，主要的区别在于，前者是完全合法的，甚至是税收政策应予以引导和鼓励的；而后者虽不违法，但有悖于国家税收政策导向和意图。随着21世纪社会经济的发展，特别是随着我国税收制度的进一步完善、税收法治化进程的加快以及税收征管效率的提高，人们必将会对税收筹划有一个全面而正确的认识。纳税人的筹划愿望会更加强烈，将会越来越多地运用税收筹划来维护自身的合法权益。
一、税收筹划取得税务利益的基本方法
1、利用税务优惠政策。税务优惠是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的，对纳税人实行的税收鼓励，它是通过政策导向影响人们生产与消费的偏好来实现的，是国家调控经济的重要杠杆。无论是经济发达国家还是发展中国家，无不把实施这样或那样的税务优惠政策作为引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。
改革开放以来，我国税务优惠政策在配合我国经济发展不同阶段的战略目标，促进经济发展发挥了很好的作用。随着经济的发展和政策调控经济能力的提高，我国的税务优惠措施也在不断调整中逐步完善。表现为在继续以产业政策和区域开发政策为投资鼓励重点的同时，进一步强化了投资鼓励的科技导向；在稳定现有的对外资的优惠政策基础上，更注重为各类企业创造平等竞争的税务环境；在税务优惠形式上从较为单一的降低税率、减免税期，向投资税收抵免，加速折旧、亏损结转等多种形式并用转变。
国家税务优惠政策为纳税人进行税收提供了广阔的空间，纳税人通过政府提供的税收优惠政策，实现“节税”的税收利益，自然成为纳税人各种筹划方法中最便捷的首选。
但在利用税收优惠政策进行税收筹划时还要注意以下两个方面：
注重对优惠政策的综合衡量。政府提供的税务优惠是多方面的，纳税人的眼睛不能仅盯在一个税种上，因为有时一种税少缴了，另一种税可能要多缴。因而要着眼于整体税负的轻重，从各种税收优惠方案中选出最优的方案。
注重投资风险对资本收益的影响。国家实施税收优惠是通过给纳税人提供一定的税收利益而实现的，但不等于纳税人可以自然地得到资本回收实惠，因为许多税收优惠是与纳税人的投资风险并存。比如发展高新技术，往往投资额大，回收时限长，而且失败的因素多。资本效益如果不能落实，再好的优惠政策也不能转化为实际收益。因此在税收筹划中必须作仔细的衡量和慎重的决策。
2、高纳税义务转换为低纳税义务。所谓高纳税义务转换为低纳税义务，指的是在同一经济行为而有多种税务方案可供选择时，纳税人避开“高税点”，取向“低税点”，以减轻纳税义务，获取新的税收利益。最明显的例子之一是所得税边际税率的选择。
税率的运用通常有两种形式：一种用绝对量来表示，通称为“定额税率”，即按照课税对象的一定数量，规定一定的税额。另一种用百分比的形式来表示，主要是比例税率和累进税率。比例税率表示，不论课征对象和数额如何变化，课税的比率始终按规定的比例不变，比如营业税按商品销售收入的3%课征；累进税率表示，课税的比率因课税对象的数额大小不同而变化，通常是课税对象数额越大，税率越高。累进税率又可分为全额累进税率和超额累进税率。所谓全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。所谓超额累进税率是分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计算征税款的累进税率。
3、纳税期的递延。纳税期的递延，也称为延期纳税。即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。纳税期的递延，给纳税人带来的好处是不言而喻的。延期纳税的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款的币值下降，从而降低了实际纳税额。
在一些情况下，税法特别作出了可延期纳税的规定。在有些情况下，纳税人还可获得税法本身未规定的延期纳税，以达到避税目的。
税收递延的途径是很多的，纳税人从中可得到不少税收实惠。采取有利的会计处理方法，是企业实现递延纳税的重要途径。税收筹划的目标，便是在不违反税法前提下，尽量地延缓缴税，这等于得到一笔“无息贷款”，并随之得到上述各种额外的税收好处。
二、税收筹划在企业财务管理中的实践
从税收筹划的实践来看，税收筹划的领域十分广泛，具体的筹划方法也有很多种。但从企业的.角度分析，税收筹划主要在两大领域内展开，一是生产经营与财务管理活动中的税收筹划，二是纳税申报活动中的税收筹划。
1、在生产经营与财务管理活动中开展税收筹划。主要的筹划方法有以下几种：
（1）投资选择法。包括投资活动中的投资地点、投资方式、投资项目和企业的组织形式等多方面的选择。就投资地点而言，有经济特区与非经济特区、东部地区与西部地区、境内投资与境外投资等之分；就投资方式而言，有直接投资与间接投资之分；同时间接投资有股票投资与债券投资之分；同是债券投资有国家债券、企业债券与金融债券投资之分；就投资项目而言，有国家鼓励的投资项目与国家限制的投资项目之分；就企业的组织形式而言，有内资企业与中外合资企业、子公司与分公司、联营企业与合伙企业、个体工商户与私营企业等之分。所有这些不同的投资地点、方式、项目和企业组织形式涉及的税收政策各不相同，正确的投资选择可以获得节税利益。
（2）融资选择法。吸收投资与举债是企业的两种基本的融资方式，通常情况下税法规定吸收投资的融资成本（股息）只能在所得税后扣除，而举债的融资成本（利息）可以在所得税前扣除，因而举债融资比吸收投资融资更具有节税功能。进一步分析，同时吸收投资融资，吸收实物投资与吸收货币投资也有区别，前者对实物资产处置时还可能要纳税，后者则不论如何使用均不需纳税；同样的举债融资，向金融机构举债，其利息支出可以在所得税前全额扣除，而向其他单位或个人举债其利息支出在某些情况下可能只允许部分在所得税前扣除。可见这两方面也存在着税收筹划的可能。
（3）经营方式选择法。企业的经营方式多种多样，而不同的经营方式通常需要负担不等的税收。如自营与出包、出租，分散经营与合并经营，专营与兼营，包销与代销，内销与外销，直接出口与委托出口等等。对这些不同的经营方式作出合理的选择可以获得一定的税收利益。
（4）物资采购选择法。主要包括采购地点、采购对象和供应商等方面的选择。如按现行税法规定，进口货物的原产地与我国未订有关税互惠协定的，进口关税要按普通税率计征，若原产地与我国订有关税互惠协定，则进口关税可按优惠税率计征。
（5）资产使用选择法。主要包括资产计价和资产折旧方面的选择。
（6）盈余分配选择法。主要包括按时分配与推迟分配，现金股利与股票股利，以及货币分配与实物分配等多种选择。任何恰当的选择都能获得税收上的好处。
2、在纳税申报活动中开展税收筹划，有时可以独立进行，有时还要结合生产经营和财务管理活动来进行。主要的方法有以下几种：
（1）缴纳税种选择法。如发生增值税与营业税的混合销售或兼营业务，在现行税法规定基础上，企业通过合理安排可以实现缴纳增值税还是缴纳营业税或者分别缴纳两种税的选择。又如个人投资办企业可以结合企业组织形式的选择在缴纳个人所得税还是缴纳企业所得税之间进行取舍。
（2）纳税主体选择法。如按现行税法规定，销售应税货物的企业，凡符合税法规定条件的作为一般纳税人纳税，凡不符合税法规定条件的作为小规模纳税人纳税；企业出包、出租给个人经营，凡变更营业执照的，应由个人纳税，凡不变更营业执照的，应由企业和个人分别纳税；单位支付个人所得，凡由个人负担税款的单位应负责代扣代缴税款，凡由单位负担税款的应由单位负责缴纳税款。这些选择的主动权都掌握在企业手里，企业可以从节税方面作出合理选择。
（3）计税依据选择法。如现行营业税关于建筑安装工程计税营业额的确定，土地增值关于开发费用扣除额的确定，企业所得税关于纳税调整项目金额的确定，个人所得税关于个人捐赠免税扣除额的确定等等，都明确规定了一定的条件与标准。合理利用这些条件与标准，可以适当缩小税基或避免扩大税基，从而获得一定的税收利益。
（4）税目税率选择法。主要是指在实行差别较大的比例税率和累进税率条件下，尽量满足税法规定的条件，选择适用相对较低的税目税率。如企业既有应税销售额又有免税销售额的情况下，应当准确核算两种销售额，否则，按税法规定不得享受免税优惠。又如消费税规定对混合原料酿制的白酒应从高适用税率征税，对此企业就应注意避免可能会增加税负的生产方式。
（5）纳税地点选择法。主要是指在境内纳税与境外纳税、企业所在地纳税与经营所在地纳税、税收优惠地区纳税与非税收优惠地区纳税之间的选择。一般情况下，税法对纳税地点都有明确规定，如要改变纳税地点必须满足税法上的特别规定。但由于国家之间或地区之间税收负担通常存在较大的差异，故企业可以结合投资地点选择或创造条件满足税法的特别规定，从而选择有利的纳税地点。
（6）纳税方式选择法。主要是指申报方式、纳税始点及税款预缴等方面的选择。如按现行规定企业所得税应以独立核算的企业为纳税人，这对于集团化企业来说就可以通过合法途径调整企业的组织形式，选择有利的申报纳税方式，或者由分散申报纳税转变为集中申报纳税，或者由集中申报纳税转变为分散申报纳税。又如按规定可以享受一定期限免税优惠而经营期间不足一年的新办企业，税法允许企业既可以选择当年开始免税，也可以选择当年纳税次年开始免税，不同的选择必定会对税收负担产生不同的结果。
（7）纳税期限选择法。企业纳税期限的确定主要有两种情形，一是由税法明确规定，二是由税务机关依据税法规定进行核定。在后一种情形下，纳税期限的确定具有一定的弹性。只要有选择余地，企业就应当选择尽可能长的纳税期限，以获取按期纳税上的货币时间价值。
狭义上的征管效率，它是一定时期扣除征税成本的税收收入与该时期税务机关组织入库的税收收入的比率。这里的征税成本，主要是税务机关为获得一定数量的税收收入的耗费，包括用于建造税务机关办公楼、宿舍楼的费用，必要设备的购置费用及运行、维护费用，印刷各种文件、资料、票据的费用，税务人员的工资津贴、培训教育费用以及其他日常管理所必需的各种经费开支。
广义上的征管效率，它是一定时期入库的税收收入与税收征纳成本之和的比率。这里的纳税成本，是纳税人支付的税款以外的与纳税有关的费用，包括办理税务登记、购买发票和税控装置的费用，填写纳税申报表的劳动耗费，支付税务顾问和律师的酬金，以及税务稽查给纳税人带来的心理影响。
征税成本和纳税成本之间具有一定的转换性，征税成本可以纳税成本为代价而降低，反之亦然。如自核自缴通常会降低征税成本但会提高纳税成本；把本应由税务机关无偿提供的服务转移到社会中介机构，虽然降低了征税成本但增大了纳税成本；对增值税专用发票的代管监开会降低纳税成本但提高了征税成本。此外，在我国还要特别重视征税成本和纳税成本同时提高的情况，如国、地税机构分设后信息不能共享、纳税人纳税费用增加，税务机关多头、重复检查等。正是由于以上原因，全面衡量税收征管效率应以广义上的征管效率为标准，尽管纳税成本在测算和计量上存在一定困难。在其他条件不变的情况下，征税成本和纳税成本越低，意味着征管效率越高。
3、税收征管效力的涵义。税收征管效力，是指税收征管的有效性，也就是说税收征管对于提高纳税人遵从税法的影响力。影响纳税人遵从税法的因素很多，如税负是否公平、有关法律及程序是否既严密又简单明了、纳税成本高低、整个社会的纳税观念和纳税意识强弱等。但从国内外的税收实践来看，税收征管是否有效力，乃是影响纳税人税法遵从程度的关键因素。
衡量税收征管效力的标准，主要看其是否能够有效地处理以下四个关键差额：
（1）潜在的纳税人与办理税务登记的纳税人之间的差额。
（2）办理税务登记的纳税人与实际办理纳税申报的纳税人之间的差额。
（3）纳税人申报的税额或税务机关核定的税额与纳税人实际缴纳的税款之间的差额。
（4）纳税人申报的税额与根据税法应上缴的潜在税款之间的差额。
根据衡量税收征管效力的上述标准，可使用以下四个主要指标，对税务机关征管效力进行测定：
（1）税务登记率=已办理税务登记的户数/应办理税务登记的户数×100%。
（2）纳税申报率（按期申报率）=办理纳税申报的户数/办理税务登记的户数×100%。
（3）欠税率=（纳税人申报的税额—纳税人实际缴纳的税款）/纳税人申报的税额×100%，或入库率=纳税人实际缴纳的税款/纳税人申报的税额×100%。
（4）申报准确率=纳税人申报的税额/纳税人应申报的税额×100%。
四、税收征管的目标
“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入的。”亚当。斯密的以上论述已基本包含了税收征管效率的思想，此后税收征管效率问题一直为税收理论和税收实践所重视，征管效率成为各国税收征管追求的一个重要目标。但是，现代税收征管已不再是单单追求征管效率，更着重征管效力的提高。因为即使税收成本很低，如果存在大量的“漏征漏管”户，欠税居高不下，偷逃税成风，这样的税收征管显然不能算是成功的税收征管。
综上所述，税收征管的目标应定位于：通过建立和完善税收征管模式和征管运行机制，提高税收征管的效率和效力，或者说税收征管应以最小的税收成本实现最大程度的税收遵从。
参考文献:
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税收筹划论文13
一、税收筹划及其风险的内涵
税收筹划是指在符合国家税收法律法规的前提下，纳税人或筹划人根据税收优惠政策的规定或者利用税法法规的漏洞等方法，通过对企业各种经营活动进行事先筹划选择税收利益最大方案的一种企业筹划行为。收益与风险总是相辅相成，税收筹划活动在取得一定税收收益的同时，也始终伴随着相应的筹划风险，其风险主要是指在税收筹划过程中由于未来经济环境、企业经营活动以及税收政策的多变性和不确定性造成企业可能无法取得预期的筹划目标。企业在进行税收筹划时，应当充分认识税收筹划的风险，努力做到在取得收益相同的情况下风险最小化，或者在风险相同的情况下收益最大化。
二、税收筹划的风险类型
1．政策风险
税收筹划的政策风险主要包括政策选择风险和政策变化风险两个方面。其中，政策选择风险是指由于税收筹划的筹划人对税收政策理解把握不足导致政策选择不恰当产生的风险。筹划人认为其税收筹划行为符合国家有关的政策，但是实际上不符合相关政策规定，从而使税收筹划方案成为偷税漏税的行为而遭受损失。政策变化风险是指税收筹划方案所采用的税收政策随着经济活动的变化发生变动从而导致税收筹划方案无法达到预期目标的风险。为了适应市场经济的发展变化，税收政策也在不断变动和完善。而且每一项税收筹划活动从方案的分析选择到最终的实施都有一个时间过程，如果该税收筹划方案选择的税收政策在该方案实施期间发生了变动而筹划人又没有及时调整，就有可能使该税收政策在此方案中无效或者使方案由合法变成不合法，从而导致税收筹划的风险。
2．操作风险
由于我国的税收立法体制相对比较复杂，即便是税法专业人士也会出现难以准确把握的时候，税收筹划活动在操作方面存在很大风险。首先是税收筹划过程中筹划人在多个备选方案中选择最优方案时的选择不恰当导致的.风险。税收筹划涉及到企业的各个方面，税收筹划方案必须及时随着市场的变化以及企业具体情况做出相应的调整。筹划人必须对税收筹划的方案进行全面分析筛选，一旦选择不当将会给企业带来巨大风险。二是税收筹划方案执行不到位产生的风险，企业在实施税收筹划方案过程中出现问题或者对预期经济活动判断出现错误，都会导致筹划结果偏离了事前税收筹划的目标。
3．经营风险
税收筹划的经营风险是指税收筹划方案因企业的经营活动及其环境发生变化而导致的风险。如果企业未来的经营活动或者环境发生较大变化，将会对税收筹划方案的整体结果产生较大影响，甚至可能会因为对预期判断失误导致整个税收筹划方案的失败。因为筹划人对筹划方案的选择都是建立在某种特殊条件和前提下，例如某项特定地区特定时间范围内的税收优惠政策，而假如税收筹划方案开始执行后经营活动或者环境发生了较大变化，就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，从而使税收筹划方案无法达到预期目标，甚至导致税收筹划方案失败。
4．认定风险
税收筹划的认定风险是指由于对某一项税收筹划方案其纳税人和税务部门彼此认识和理解差异，而导致税务部门对税收筹划方案及其处理合法与否的认定存在差异所导致的风险。筹划人认为自己的税收筹划方案合法的时候，而税务部门却持否定意见。筹划人有可能主观上并没有要避税或者偷税的倾向，但却被税务机关认定为避税和偷税行为，并受到相应的损失和处罚。由于我国税法立法体制的复杂与特殊性，税务部门在一定的范围内对企业的涉税项目的判断具有自由裁量权，而税务部门的执法人员专业素质参差不齐，这些因素都可能会造成税务人员对筹划方案的认定与筹划人存在偏差。所以，即便企业的税收筹划方案是合法的，也有可能因为认定偏差而导致税收筹划方案的失败。
三、对税收筹划风险的防范对策
1．重视税收筹划风险并建立风险预警系统
税收筹划方案总是伴随着风险，所以不管是税收筹划的筹划人还是企业纳税人都应该正视风险的存在性，并始终保持足够重视和警惕性。在此之上，企业有必要建立一套税收筹划风险的预警系统。该系统可以通过输入收集到的企业实施税收筹划方案相关的税收政策及其变动情况以及企业经营活动变化等方面的信息，自动并实时根据统计数据进行分析，在系统发现潜在税收筹划风险的因素或迹象时，及时发出警示信息，提醒筹划人或纳税人提前对相应的风险因素做出应对对策，从而避免或者最大程度地降低税收筹划风险。
2．时刻关注税收政策的变化
企业税收筹划活动想要达到预期目标取得成功，保证税收筹划所选择的方案的合法性，很大程度上取决与对于税收政策的选择。随着经济发展及国家调控政策的需要，税法法规及政策会不断修正完善。因此企业在实施税收筹划方案的过程中，筹划人应当时刻关注与企业经营相关的税收政策及其变动情况，并在政策发生变动时全面把握分析判断所采取的税收筹划行为是否与变动后的税收政策之间存在抵触，同时还要注意把握税收筹划的时机。
3．全面考虑税收筹划方案的综合性
所有税收筹划方案都是为了实现企业价值最大化的目标进行谋划，该目标也是企业的整体经营战略中的很重要的一部分。每个企业至少要面对几十种税种，而很多税种的税基之间存在着此消彼长的关系。基于此，企业税收筹划过程中不仅是要考虑某一种税种税负的减少，而更应该考虑的是企业面临的多种税种之间存在的利益抵消关系。在有多种税收筹划方案可供企业选择的情况下，企业应当选择是能使企业整体利益最大化的税收筹划方案，而不是可以使企业税负最轻的方案。
4．使税收筹划方案保持适度的灵活性
由于税收政策会随着经济发展发生变动，而且每个企业所处的经营环境也各有差别，因此，企业在制定税收筹划方案时，就必须随时要根据企业当时所处内外部环境进行综合分析并根据变动情况进行及时调整。企业面临的各种环境因素从来都不是一成不变的，所以税收筹划方案的实施就必须始终保持适度的灵活性。这样，企业面临的税收法律法规以及相关政策的变动和企业预期经营活动发生变化时，筹划人才能够及时地对方案进行调整以避免出现税收筹划方案的失败。
5．与税务部门营造良好关系
筹划人除了要选择合法的最优税收筹划方案之外，还应该积极处理好企业与税务部门之间的关系。由于企业税收筹划行为经常是在法律法规及政策的边缘进行操作，加上我国税法体制的复杂性，税法在有些具体问题上难以准确界定，而税收部门在一定范围内对税法某些定义模糊的问题具有自由裁量权。因此，筹划人在准确理解和把握税收政策选择恰当税收筹划方案的同时，还应当密切关注税务部门的管理特点和相关要求。同时，加强与税务部门的联系与沟通，并积极与税务部门之间营造良好的关系，这样能够及时获取相关税收政策信息并一定程度上降低税收筹划的认定风险。
税收筹划论文14
税收筹划产生和发展的根因是能降低企业的赋税，增加企业的经济利益，从而实现理想的经营目标。税收筹划在帮助企业节税的同时也存在着一定的风险，如果不对这些风险及时加以控制则会给企业带来巨大的经济损失。本文以税收筹划风险为切入点，提出风险控制措施，以期有助于充分发挥税收筹划的职能作用。
一、税收筹划存在的风险
（一）实施者素质较低
纳税人业务素质的高低对税收筹划是否成功具有重要影响，如果纳税人的主观判断错误则会导致税收筹划失败。但从我国实际情况来看，纳税人对税收、会计、法律方面的政策、知识掌握程度不高，严重影响了税收筹划的质量。受素质条件的限制，即便一些纳税人想通过税收筹划达到节税的目的，但往往事与愿违，达不到预期的效果。
（二）税收方案的不确定性
税收筹划方案是在特定的环境产生，要想实施也必须要有特定的`环境，税收筹划的环境主要包含两个方面：一是纳税人的内在环境，二是外部环境。首先企业要想获取某项税收利益，就要针对税收政策进行筹划，抓住税收变化方向，享受税收优惠带来的经济利益。一旦对预期的经济活动判断失误，就会加重企业的税收负担，增加企业经营成本。其次，国家会针对外部市场经济的改变不断调整税收政策，无形当中增大了企业税收筹划的难度和风险。
（三）权利与义务的不对称
纳税人作为税负的主要承担者，有权利进行经济利益的自我保护，通过一系列措施保护自身的权益。而税务机关是征税的主体，有征税的权利，但纳税人和税务机关的法律地位是平等的，不存在高低之分。现实情况却并非如此，双方主体是管理者与被管理者的关系，权利与义务并不对等，主动权掌握在立法者的手中，一旦调整和改变税法，就会给纳税人造成一定的经济损失。
二、税收筹划风险控制措施
（一）避免税收筹划风险
税收筹划风险避免策略是目前为止避免风险效果最好的一种方法，能使企业因为税收政策改变而造成的损失为零，有效保护企业的经济利益。通常采用以下两种方法：一是根本不从事可能会发生税收变化的经济活动。；二是一旦某项经济活动存在特定风险就选择中途放弃。但两种方法的实现有一定的条件限制，需要注意以下几方面的问题：出现较小的风险，在企业承受范围之内不需要中途放弃经济活动，只有当风险较高，给企业带来巨大的经济损失时才选择中止经济活动；如果规避税收筹划风险的成本较高，甚至高于实施经济活动时，则不需要放弃经济活动；要根据风险的实际情况科学合理的进行决策，不能一味的规避风险而错失发展机遇；规避某项风险时不能保证不会遇到其他方面的风险，要对风险进行仔细甄别，选择恰当的规避风险的方法。
（二）控制税收筹划风险损失
税收筹划具有前瞻性，控制税收筹划风险主要集中在事前和事中两个阶段，主要表现在以下几个方面：
1、信息管理
第一是筹划主体的信息，要分析筹划主体过去和现在的经营状况，根据信息梳理预测未来经济活动的发展方向。第二是税收环境的信息，筹划者在具体筹划之前需要充分了解纳税人的外部环境，特别是一些税收优惠政策，将各个税种紧密的联系在一起，提高整体的节税性能。还要掌握有关的税务行政制度，以便自身权益收到侵害时能够及时维护。第三是政府涉税行为，税收筹划者的方案既可能满足法律要求，也可能违背立法，所以筹划者要抓住政府涉税行为，提高税收筹划方案实施的可能性。第四是反馈信息，税收筹划是一个动态的过程，在具体实施时要根据环境和政策的变化及时调整，根据反馈的信息及时消除外部环境对企业发展的不利影响。
2、人员管理
税收筹划是集税务、会计、财务等多项专业知识的综合性活动，对税收筹划人员提出了较高的要求，主要集中在以下两个方面：第一是业务素质。税收筹划人员要具备过硬的专业知识和丰富的筹划经验，同时还知晓国外相关税收筹划知识，能够根据企业的实际情况制定高效、合理的税收筹划方案。第二是职业道德。税收筹划处于国家利益和企业利益的焦点上，既不损害国家利益也要提高企业的经济效益，所以税收筹划人员要有较高的职业道德，维护税法的权威性。
三、结束语
总而言之，税收筹划是企业提高经济效益的重要手段，企业要高度重视在进行税收筹划时面临的风险，加强对风险的管理和控制，保证税收筹划的顺利进行。不仅能够达到减轻税负的目的，同时也能促进企业平稳健康发展，在风险较低的环境下开展收税筹划，为企业发展奠定坚实的物质基础。
税收筹划论文15
摘要：在我国社会经济迅猛发展的形势下，我国国内的物价也呈现出了直线上升的趋势。对于企事业单位当中的员工来说，要想让自己的基本生活能够得到一定的保障，就必须要赚取更多的工资。而企事业单位的员工恰恰是个人所得税所有纳税人当中税收占比最大的部分。在以依法纳税为基本原则的基础上，怎样在有效提升个人薪金的同时减小其所承受的税收负担变成了个税税收筹划方面的重要研究内容。
关键词：年薪制；个人所得税；筹划
1引言
我国的税收法案规定，企业员工所获取全年奖金以及通过其他形式得到的所有工薪收入都必须在合并之后，缴纳相应的个人所得税。因此，怎样纳税以及如何尽量少纳税等问题受到了越来越多纳税人的关注。在采取不同的方式的情况下，个人所得税税收筹划所得额的多少也会有很大的不同。所以，如果想让自己的员工所获得的收入最多，企业在个税的代扣代缴方面，就一定要对个人所得税的缴纳方式加以合理的筹划，以此达到员工的基本要求，让员工在工作上能够具有更加积极主动的态度。
2年薪制个人所得税税收筹划的基本思路
随着我国经济发展脚步的不断加快，越来越多的纳税加入到了追求利益最大化的队伍当中，让利益达到最大化对于纳税人在生活方面的质量与精神方面的需求都有着极其重要的意义。人们在付出了劳动后，就要从中获取相应的报酬，以此使其内心得到满足，而且这些报酬也为其生活提供了一定的保障。但由于需要纳税，就使得其获得的收入要减少一些，基于此，怎样筹划合理的个人所得税纳税方案，以便于减轻纳税人的缴税负担逐渐受到了众多纳税人的广泛关注，筹划纳税额相对较少的方案，让收入达到最大化，能够在很大程度上提高人们的生活质量。企业在发放年薪时所采取方式大致分为三种，包括年薪一次性发放、以月为单位将年薪平均发放到员工手里和月度预支结合年终补发的方式。因年薪制企业的员工工资都非常的高，所以，如果一次性的对其进行发放，就要缴纳较高的税额。而且缴纳的税额是不可以利用年薪发放的方式加以平摊的。基于此，在进行了充分的考虑之后，认为使用月度预支结合年终补发将年薪发放给员工的方式来对年薪制的个人所得税进行缴纳，能够让缴纳额达到最少。
3年薪制企业个人所得税税收筹划的案例分析
在此，我们就对下面的案例作为分析依据，研究个人所得税在筹划方面的最好方法。例如，某企业有一位高管人员，其年薪是60万元，为了便于比较分析，暂不考虑五险一金等税前扣除因素。3.1将年薪进行一次性发放根据税法的相关规定，其计算的.方式是600000/12=50000。通过个人所得税税表可知，应纳税所得额介于35000至55000元之间部分的相应缴税税率是30%，速算扣除数是2755元。因此，实际应缴纳的所得税税额为（600000-3500）×30%-2755=176195元。3.2以月为单位将年薪平均发放在以月为单位将年薪平均发放的情况下，每月应发放的金额为50000元，对应的个税税率是30%，税前扣除数是2755元，采用此方法算出的应缴税额为（50000-3500）×30%-2755=11195，基于此，全年的应缴税额就是11195×12=134340元。3.3月度预支结合年终补发的方式发放年薪此方式就是以月度为单位将年薪平摊到工资当中，并把还没有发放那部分薪资在年终的时候使用一次性奖金政策发放，将这两个方法结合之后，在计算个人所得税时，就有了以下两个方案：第一种方案是使用相应税率的上一级别个税税率。即相应税率是30%，其使用的相关税率就是25%。假定月度预支奖金部分使用相关税率，则预支奖金全年可发38500*12=462000元，年终补发奖金可发600000-462000=138000元。预支奖金部分需缴纳个税（（38500-3500）*0.25-1005）*12=92940元；年终补发奖金需缴纳个税138000*0.25-1005=33495元。因此，全年应缴纳个税126435元。第二种方案是年终补发这笔发放一次性奖金政策的上限（即考虑了年终奖政策的陷阱），其余的薪资按月平摊到12个月发放给员工。假定年终补发按照相关税率20%的上限即108000元发放，月度预支492000元。年终补发按照一次性奖金政策纳税，即需缴纳个税108000*0.2-555=21045元；月度预支部分全年需缴纳个税（（41000-3500）*0.3-2755）*12=101940元。因此，全年应缴纳个税122985元。综上，从个税筹划角度来比较，显然第三种方式即月度预支结合年终补发的方式发放年薪最优。且该子方案中，方案一需缴纳个税126435元，方案二需缴纳个税122985元，显然方案二更优。以上方案二，在考虑了结合月奖政策和年终奖政策的同时，还考虑了将年终奖政策用到最优状态，所以纳税最少。因此，在指定年薪发放方式的同时，除了要结合年终奖政策之外，还要考虑不同年薪收入对应的年终奖政策的陷阱区，避免多发少得的情况出现。
4结语
本文通过分析年薪制企业的个人所得税缴纳方式，并提出了三种年薪制企业缴纳个人所得税的方式，通过实例分析，得出了最佳的个税缴纳方式，以此促进了年薪制企业个人收入最大化的最好方式，希望相关企业能够利用此种缴税方式激励员工，提高他们工作的积极性，这样不仅提高了他们的经济收入，同时也在很大程度上加快了企业稳步发展的速度。
参考文献
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