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助理会计师考试试题及答案
10.根据社会保险法律制度的规定，下列用人单位，应当为职工办理工伤保险的有( )
A.民办非企业单位
B.会计师事务所
C.国有企业
D.律师事务所
【参考答案】ABCD
【答案解析】中华人民共和国境内的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织和有雇工的个体工商户应当依照工伤保险条例的规定参加工伤保险，为本单位全全部职工或者雇工缴纳工伤保险费。
11.下面哪个属于营改增?( )
A.餐饮住宿业
B.鉴证服务
C.咨询服务
D.广播影视制作
【参考答案】BCD
【答案解析】选项A属于营业税-服务业税目，尚未营改增。
12.下列费用准予在超过扣除标准后，在以后年度结转扣除的有( )
A.工会经费
B.职工教育经费
C.广告费和业务宣传费
D.福利费
【参考答案】BC
【答案解析】除国务院财政、税务主管部□另有规定外，企业发生的职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收 入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
13.生产性生物资产概念( )
A.经济林
B.薪炭林
C.产畜
D.役畜
【参考答案】ABCD
【答案解析】生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
14.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )
A.将外购货物无偿赠送给客户
B.将外购货物最为投资提供给联营单位
C.将外购货物分配给股东
D.将外购货物用于本单位职工福利
【参考答案】ABC
【答案解析】选项D中，对于外购的货物用于非增值税应税项目、职工福利、个人消费等，其进项税额不得抵扣。
15.行政复议说法正确的是( )
A.—经做出即发生法律效力
B.口头书面均可申请
C.可以同时申请略偿
D.—般采用书面审议，重大案件听证审议
【参考答案】BCD
【答案解析】行政复议决定书一经送达，发生法律效力。
三、判断题
1、医疗期是指因工受伤的休假期( )
【参考答案】错
【答案解析】医疗期是指企业职工因患病或非因工负伤停止工作，治病休息，但不得解除劳动合同的期限。
2、房产税从价计征，是指以房产(原值)计税依据。
【参考答案】错
【答案解析】房产余值为计税依据。
四、不定项选择题
(一)甲企业是居民企业一般纳税人，主要从事服装的生产与销售。2014年经营愔况如下:
(1)取得销售货物收入9000万元，技术服务收入700万元，出租设备收入60万元，出售房产收入 400万元，国债利息收入40万元;
(2) 缴纳增值税900万元，营业税20万元，城建税及教育费附加92万元，房产税25万元;
(3)支出广告费及业务宣传费1500万元，其他可以税前扣除的成本费用4100万元。
已知：企业发生广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部□另有规定 外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
要求：根据上述资料，分祈回答下列小题。
1.甲企业的下列收入中，属于免税收入的是( )
A.技术服务收入700万元
B.出租设备收入60万元
C.出售房产收入400万元
D.国债利息收入40万元
【参考答案】D
【答案解析】选项D国债利息收入属于免税收入。
2.甲企业的缴纳的下列税种中，可以在企业所得税税前扣除的是( )
A.增值税900万元
B.营业税20万元
C.城建税及教育费附加92万元
D.房产税25万元
【参考答案】BCD
【答案解析】选项A增值税不得在企业所得税前扣除。
3.甲企业在税前可以扣除的广告费和业务宣传费是( )
A.1500万元
B.1530万元
C.1356万元
D.1464万元
【参考答案】D
【答案解析】(9000+700+60)X15%=1464 (万元)。
4.甲企业2014年应纳税所得额的下列计算中，正确的是( )
A.9000+700+400+60+40-900-20-92-25-1500-4100=3563万元
B.9000+700+400+60-20-92-25-1464-1400=4459万元
C.9000+400+60+40-900-20-92-25-1530-4100=2833万元
D.9000+400+60-20-92-25-1356-4100=3867万元
【参考答案】B
【答案解析】增值税不得税前扣除。选项AC错误，技术收入要缴纳企业所得税。选项D错误。
(二)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。
2014年7月有关业务如下：
(1)销售一辆定制小汽车取得含增值税价款234000,另收取手续费35100元。
(2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。
(3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预售款，15日发出小汽车，20日开具发票。
(4)生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。
已知，小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%
根据上述资料，分祈回答下列小题：
1.甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计箄正确的是( )
A.234000*5%=11700元
B.(234000+35100)/(1+17%)*5%=11500元
C.234000(1+17%) X5%=100000元
D.(234000+351000)*5%=13455元
【参考答案】B
【答案解析】手续费属于价外费用，应并入销售额征税。
2.甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )
A.20X16X5%=16万元
B.20X15X5%=15万元
C.20X10X5%=10万元
D.20X14 X5%=14万元
【参考答案】A
【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
3.甲企业采用预收款方式销售小汽车、消费税的纳税义务发生时间是( )
A.7月10日
B.7月5日
C.7月15日
D.7月20日
【参考答案】C
【答案解析】采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
4.下列行为应缴消费税的是( )
A.480辆用于销售
B.10辆用于广告
C.8辆用于企业管理部门
D.2辆用于赞助
【参考答案】ABCD
【答案解析】纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。需要依法纳税。
(三)甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下：
(1).取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从事直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。
(2).按规定提取的折旧费用180万元，其中机器设备费50万元、运输设备折旧费40万元、厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。
(3).发生业务招待费30万元，公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%;公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%.
要求:
根据上述资料，分析回答下列小题。
2.公司下列折旧费用中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )
A.运输设备折旧费40万元
B.未投入使用的机械设备折旧费10万元
C.机器设备折旧费50万元
D.厂房折旧费80万元
【参考答案】ACD
【答案解析】税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。所以题目中未投入使用的机器设备不得计提折旧扣除。选项B错误。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是()。
A.21.5万元
B.18万元
C.23.5万元
D.30万元
【参考答案】B
【答案解析】业务招待费：实际发生额的60%=30*60%=18，销售(营业)收入的5%=4300*5%%=21.5,18<21.5,所以扣除限额为18,实际发生额为30,可以税前扣除18万元。
4.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )。
A.50万元
B.66万元
C.78万元
D.72万元
【参考答案】A
【答案解析】公益捐赠限额为会计利润的12%=600*12%=72，实际捐赠50，小于扣除限额，可以税前扣除50万元。
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