财政税收心得体会

时间：2024-01-23 10:08:27 心得体会我要投稿

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财政税收心得体会

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财政税收心得体会

财政税收心得体会1

　　（一）财政政策的基本含义及其对调控经济行为的作用分析

　　总体来讲，财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。财政政策贯穿于财政工作的全过程，体现在收入、支出以及预算平衡和国家债务等各个方面，它是由支出政策、税收政策、预算平衡政策与国债政策等构成的一个完整的政策体系。在我国古代历史上理财家们就有“量入为出”与“轻徭薄赋”等朴素的财政思想，然而从世界范围来看，现代意义上的财政政策始于20世纪30年代的资本主义经济大萧条时期。在这一时期，资本主义爆发了大规模的经济危机，时任美国总统罗斯福实行新政，主要是运用财政政策刺激经济的回升，侧重运用财政政策干预经济行为的凯恩斯学说也悄然兴起。在我国，财政政策按照其作用空间进行划分的话，可以分为微观财政政策、中观财政政策与宏观财政政策，总量调节的财政政策与结构调节的财政政策，无论哪一种财政政策，其作用的发挥与社会、政治、经济、文化等环境条件都密不可分。财政政策调控经济行为的作用笔者认为主要体现在以下几个方面：第一，保持经济的平稳较快发展，通过财政政策进一步扩大国内需求，调整消费与投资的关系，增强消费的推动力，保持社会供求总量的基本平衡；第二，加快经济增长方式的转变。把节约资源作为基本过程，利用财政政策发展循环经济，建设资源节约型和环境友好型社会，促进经济发展与人口资源环境相协调；第三，提高自主创新能力，利用财政政策把自主创新能力作为科学发展的战略基点，特别提高原始创新能力、集成创新能力和引进消化吸收再创新能力；第四，促进区域经济协调发展，利用财政杠杆的倾斜，支持“三农”问题，推进社会主义新农村的建设发展，落实区域协调发展机制，形成东中西优势互补，良性循环的局面；第五，促进社会主义和谐社会的建设，财政政策在经济增长的基础上，优化支出结构，加大对教育、卫生、医疗和社会保障等各项社会事业的投入，并加大转移支付力度，促进经济与社会的协调发展。此外，财政政策还有保持物价水平的基本稳定、提供更多的就业和再就业机会、促进收入分配合理化以及提高社会生活质量等方面的作用，在此不再一一赘述。

　　（二）税收政策的基本含义及其对调控经济行为的作用分析

　　税收是指国家为实现其职能目标，按照有关法律法规的规定，以政治权利为后盾，通过税收工具强制性和无偿性的参与国民收入以及社会产品的分配和再分配的一种形式，具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。而税收政策是国家根据特定的经济社会发展的目标而确定的用以指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针与准则。需要指出的是税收负担问题是税收政策的核心问题。总体来说，税收政策在调控经济行为中的作用主要包括组织财政收入、调节社会经济与监督管理社会经济活动等几个方面。笔者结合自己的研究经验和心得，从以下四个方面阐述税收政策在调控经济行为中的作用：第一，税收对劳动供给的影响。税收对劳动供给具有收入效应与替代效应，收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为了维持既定的收入水平和消费水平而减少或者放弃闲暇从而增加工作时间，替代效应是指由于征税使得劳动和闲暇的相对价格发生变化，人们选择以闲暇代替工作，根据这一原理，加上我国目前的劳动力供给十分充足，又处于经济转型时期，主要问题是消化剩余劳动力的问题，所以合理利用个人所得税至关重要。第二，税收对居民储蓄的影响，一般来说，影响居民储蓄行为的两个主要因素是居民个人的收入水平和储蓄利率水平。个人的收入水平越高，储蓄的边际倾向就相对较大，储蓄率也高，税收对居民储蓄的影响主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向以及整个社会的储蓄率。第三，税收对投资的影响，劳动力和资本是最为基本的生产要素，投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成本共同决定的，税收对投资的影响主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的`投资收益和投资成本。第四，税收对个人收入分配的影响，收入分配是否公平是现代社会普遍关注的一个重要问题，税收作为一种调节收入分配强有力的工具得到全社会的关注，政府通过征税不仅仅可以对高收入者课以重税，还可以通过转移支付手段提高低收入者的收入水平，具体来说主要有个人所得税、税收支出和社会保险税几个手段，此外，所得税的指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种良好的方法。

　　二、我国财政税收调控经济行为的基本情况及其困境分析

　　（一）我国财政政策调控经济行为的基本情况

　　根据我国财政政策的实践和经验笔者认为可以将我国财政政策调控经济行为的基本情况分为三个阶段，即1997年以前的财政政策、积极的财政政策和稳健的财政政策。具体来说，1996年以前我国的宏观调控一直处于一种“一放就乱，一乱就收，一收就死，一死再放”的恶性循环状态，这一时期的财政政策目标是在扩展与紧缩之间不断调整中，但基本取向是以减税让利为代表的放松政策。1997年下半年亚洲金融危机爆发，加上国内消费需求低迷，固定资产投资增长速度缓慢，经济结构性矛盾突出，通货紧缩的趋势凸显，经济增长率出现下滑的趋势，国家开始实施积极的财政政策，从收支两个方面，通过财政政策的乘数效应直接作用于投资、消费和出口，扩张力较大，见效较快。但是到了20xx年的时候过快的投资增长速度和信贷扩展引发了经济过热的现象，而且在长期经济增长的同时还存在着国际国内诸多不稳定因素，国家开始实施政策转型，从积极的财政政策转型稳健的财政政策。在20xx年由美国次贷危机引发的全球金融危机之后，我国开始提出积极稳健的财政政策，着力于保持现有规模的赤字水平，保持财政政策的稳定性和连续性，加强市场对资源配置的基础性作用，优化财政支出结构，提高财政效率。

　　（二）我国税收政策调控经济行为的基本情况

　　我国全国统一的税政开始于1950年1月，其基本依据是中央人民政府1949年11月在北京召开的首届全国税务会议制定的《全国税收实施要则》，这一要则规定，除农业税外，全国统一开征14种工商税，这一税制保证了当时国家财政经济的需要，但是随着我国政治经济形势的发展，尤其是实行社会主义市场经济体制之后，这一税制明显不符合要求，如税负不均，国家和企业的分配方式不规范，税收体系不健全，税收征管力度不够，手段落后等问题严重。1994年我国实行了工商税制改革，又称分税制改革。工商税制改革之后对经济行为的调控主要通过以下四个方面，一是以推行规范化的增值税为核心；二是对内资企业实行统一的企业所得税；三是统一个人所得税；四是调整、撤并和开征一些其他税种。初步实现了税制的简化和高效的统一。

　　（三）我国财政税收调控经济行为存在的主要问题

　　我国是一个发展中国家，又处于经济体制从计划经济体制向市场经济转轨的过渡期，这就决定了我国的财政税收的发展完善不可能一蹴而就，需要有步骤地进行改革和完善。目前我国财政税收存在着一系列同社会要求不相适应甚至产生摩擦冲突的情况，主要是财政税收政策的结构性失调，对经济行为的调控弱化；部分财政政策存在着相互交叉或某些税收政策的税种本身存在亟待解决的突出问题，如增值税和营业税在征税的范围上就存在着交叉重叠的问题；社会经济的发展对财政税收政策提出新的要求，如财政政策必须适应瞬息万变的国际国内经济情况，税收要适应社会需要开辟新税种。然而在这一系列的问题，笔者认为最为重要的是财政税收调控经济行为的法制化问题，众所周知，社会主义市场经济是法制经济，我国财政政策和税收政策在法制化方面还存在着较大问题，其稳定性连续性由于缺少法制或受到行政权力的过度干预得不到保证，其公平性和规范性仍然任重道远，如虽然我国的税费改革已经在某些方面取得进展，但是乱收费的现象仍然广泛存在，政府收入的形式缺少法制规范，在财政政策与税收政策上存在诸多疏漏和薄弱环节。

　　三、法制化——财政税收调控经济行为的发展路径

　　财政税收调控经济行为的法制化是指以国家的宪法和法律、法规为依据，本着体现人民意志，按照反映财政税收决策过程规律的原则进行决策，并使财政税收决策者的权力和行为受到法律的约束和公众的有效监督。笔者认为在公共财政税收模式中，法治的精神应该渗透到财政税收管理的方方面面。财政税收的法制化是实现财政税收决策科学化和民主化的重要保证。主要在于：财政税收决策程序的法制化；财政税收决策权力的法制化。

　　具体来说，主要包括以下几个方面：

　　一是注重推进财税法制进程，注重立法。社会主义市场经济是法制经济，必须以法制为准绳，良好的财税法律法规是依法调控经济行为的基本前提，如在税收方面依法治税不仅仅要管好纳税人、服务好纳税人，确保纳税人按照税法的规定履行纳税义务，同时还要保证纳税人享有充分的涉税权利，通过合理的立法，合理体现征纳双方的权利和义务，规范双方关系，这对于推进财税的科学合理具有十分重要的意义。同时在财政税收的立法中要注意法条的可操作性，注重效率。要完善立法过程中的听证和回避等制度。

财政税收心得体会2

　　税收政策作为我国经济政策的重要组成部分，对我国经济发展以及人民生活水平的提高有着至关重要的作用。而财政税收管理则是我国整个财政税收体系建设的重要组成部分，如果能够做到体制创新完善管理，那么对于整个税收体系的完善以及管理水平的提高有着重要的意义。做好财政税收的管理一方面能够充分调动起财政税收管理部门与人员的积极性，另一方面还能够促进我国财政税收的管理水平，从而让国家的财政税收真正的发挥重要的作用，为我国经济建设以及人们的生活水平的提高贡献应有的力量。虽然说，随着社会主义市场的不断完善，我国的财政税收管理体制能够基本保证国家政权的正常运转，缓解财政方面的压力。但是我们也要清楚的看到，由于财政税收体制方面的不完善，也在财政税收管理中存在着一些不可忽视的问题：

　　一、由于管理人员的责任心不强，经常出现违法违纪行为

　　虽然说现今的财政税收管理体制一直都在法制化下运行，但是相对于税收管理体制，国家还没有一套行之有效的监督约束机制，再加上税收管理人员受到一些业务以及行政因素的影响，在管理的过程中出现了责任心缺乏，并且违纪违法事件的发生。这就让整个财政税收的管理缺乏了一定的控制与管理，从而让其在经济作用的发挥中受到了阻碍。

　　二、不完善的民主管理制度，缺乏有效的监管体系

　　虽然说近年来我国的财政税收体制得到了很大的改进，并且我国的机构改革也是在如火如荼的进行之中，但是这样的改革似乎给财政税收没有带来太多的好处，而是让地方的财政税收管理力量得到了很大的削弱，并且也让整个财政管理体制中的管理人员工作积极性得到了很大的降低。加之管理经费以及人员配备方面的问题，我国的财政税收管理在一定的程度上呈现出管理滞后的状况。

　　除了监管体系方面的问题，在我国的财政税收管理中还存在着民主管理不完善的情况。在目前，有一些地方在财政管理中并没有很好的落实中央的政策，没有实行政务公开以及民主管理，这样整个管理体系在民主方面并不是很完善。当然有的地方以及管理单位虽然也成立了民主监督的小组，让专门负责人进行财政税收的民主管理，但是由于其成员在知识以及能力等方面的欠缺还是没有很好的履行责任。

　　三、体制机制不够健全，责任、权利、利益完全理不顺

　　在现今的财政管理体制中，有很多的改革措施有着明显的过渡性。就像是有的地方在财政管理体制中虽然说实行了税收收支两条线的管理，但是在实际的运作中也仅仅只是将财政税收的收入资金跟支出的资金简单的划分开来，并且再加上在申请一些专项的资金的时候还需要很多的审批的手续，这样就直接影响到了资金的使用效益，让财政税收管理的责、权、利没有得到实际的统一。并且在我国的财政税收管理体制中还存在着整个体制机制不够健全的问题。相对来说整个财政税收管理的性质要求管理人员要具有很大的稳定性，但是在我国的一些管理单位中常常管理人员流动性很大，并且也仅仅只是兼职并不具有完整的知识以及能力体系，这就让整个财政税收管理体制出现缺失，并不完善。为了社会主义市场经济的不断完善，对于我国来说，进行财政税收体制的不断改革与创新也就显得及其重要。那么究竟在我国的财政税收管理体制中应该如何做好管理体制的关心呢？主要包括下面几个方面：

　　（一）站在经济社会发展的高度进行改革

　　财政税收管理体制的创新是一次财政税收方面的改革，所以为了让这场改革发挥该有的效用，那么就必须站在经济社会发展的高度来进行。在改革的过程中要深入的落实科学发展观，对于管理的体制以及各方面要做到创新。并且对于管理人员的素质等方面都要有所兼顾，从而完善的进行财政税收的改革，让我国的财政税收体制发挥应有的经济效用。

　　（二）加强财政税收管理法制化，提高管理人员的'素质

　　在我国的财政税收管理体制创新中，管理人员是整个财政税收管理的关键以及主体，也是整个财政税收管理能够顺利进行的关键。所以对于管理人员来说，提高其本身的管理素质，让其知识以及能力能够适应整个财政税收的管理工作是其需要关注的重点。而对于财政税收管理人员的素质的提高，需要通过学习、培训、教育以及深造来进行加深，通过对其的培训以及再教育选择优秀的财政税收管理人员来进行管理工作，从而提升整个管理的效率。当然除了人员素质的提高之外，还需要加强财政税收管理的法制化。构建完整的财政税收法制体系，加强监管力度，建立起良好的财政税收管理秩序，让整个财政税收管理在和谐、民主、科学的范围内进行，从而提高财政税收管理的水平。

　　（三）做到财政税收的责、权、利统一，确定财政税收管理范围

　　财政税收政策也是一项经济政策，所以在其制度创新的过程中应该按照市场、优化、高效、服务的原则进行合理的规定，确定其管理的范围。对于整个财政税收的管理项目都做到明确的规定，保证在财政税收的管理中各级管理部门以及人员都能够按照明确的管理范围进行财政税收的管理，从而让责、权、利得到统一。在具体的操作中，财政税收部门应该在管理中逐渐的将税收的管理纳入到国家预算的体系，对其管理状况进行充分的调节，并且还应该建立完善的管理体制，让整个管理都在一个有序科学的范围内进行。

　　在社会主义市场经济条件下，我国财政税收体制的改革与创新是一项重要的工作，也是提高我国经济水平的关键。而对于我国来说，进行财政税收体制的创新需要国家、财政税收管理部门以及管理人员的齐心协力，在全面深入实践科学发展观的基础之上，进行财政税收水平的提高，为我国的社会主义市场建设贡献力量。

财政税收心得体会3

　　汤教授的讲话分为两个部分：第一，关于公共财政的基本理论，包括公共财政的特征、市场经济条件下公共财政的阵容及其实行机制、公共财政框架完善以及税收在公共财政中的地位等问题。第二，基于税收在公共财政中的重要地位，当前分布实施税制改革应当注意的问题。

　　一、公共财政的相关问题

　　汤教授认为尽管公共财政的相关内容存在诸多方面争议，但是总体看，公共财政具有其道理，个人赞同这个提法。

　　十六届三中全会对于税制改革和财政体制有特定的论述。该论述要求分步实习税制改革，并具体提出了实施分步税制改革的八项具体要求。十六届三中全会对于财政体制改革的要求，包括完善分税制的财政体制、国家预算、政府采购、国库集中收付制度以及整个财政制度。

　　汤教授认为，公共财政体制改革的原则，从理论上讲，是以市场失效和社会经济全面、持续健康发展为标准。因此，只有那些市场不能有效配置资源的领域，政府和公共财政应当介入。由此，导出公共财政的介入领域范围。

　　（一）公共财政的特征和应当介入的领域

　　公共财政的含义是指在市场经济条件下，国家和政府为满足社会公共需要而建立的财政收支活动新的机制和新的体制，是与市场经济体制相适应的体制。公共财政的基本点包括：（1）弥补市场失灵的财政；（2）公共财政提供一视同仁的服务；（3）非营利性的财政；（4）法制化的财政。

　　公共财政涉足于公共领域。从一般的角度讲，公共领域是市场失灵的领域，包括；（1）第一个层次：国家安全、公共秩序与法律、公共工程与支出、公共服务；（2）第二层次：经济的外部性、垄断、分配不公、经济波动、信息不完善等；这两个领域都是公共服务应当介入的领域，也是公共财政应当涉足的领域。（3）从特殊的角度来看，应当联系市场经济发展水平看。从市场发育的角度来看，发展中国家比发达国家需要介入的领域更多，某些私人资本在一些领域无法介入。由经济发展导致的市场失灵领域成为公共财政的第三层次。（4）我国特有的国情：地域广阔、城乡经济和区域经济发展不平衡；公有制经济比重大，改制改组的难度较大，必须政府介入。我国的经济发展国情构成我国公共财政的第四个层次。（5）另外，按照十六届三中全会的要求，我国的公共财政的范围还涉及到宏观调控领域。

　　（二）公共财政的职能和机制

　　财政的范围由政府的只能决定，同时这两者以一定条件下经济体制为前提。市场经济条件下政府的职能，包括政治、社会、文化教育和经济管理管理职能。基本职能直接配置资源和间接调控私人配置资源的能力。具体表现为，提高市场资源配置的能力、稳定经济的能力，维护公平的能力，拉拢经济体制的能力完善经济发展的能力，完善经济体制的能力、法制的能力，对外宣传的能力等八项。政府的这些职能规定着财政职能运行的方向，规范着财政职能的范围。十六届三中全会对政府职能的暂行定位，反映在财政领域就是建立公共财政和公共服务性财政。财政职能包括，资源配置，收入公平分配职能和稳定社会发展的职能。除了这些传统职能之外，对应政府的职能的转换，财政职能也有了新的表现形式。

　　（三）市场经济条件下公共财政框架体系的构建。

　　公共财政框架体系至少包括：进一步完善部门预算制度；构建完善的政府采购制度；建立完善的国库集中支付制度；进一步完善票款分离、收支两条线的支出管理制度；进一步推进农村税费改革；完善宏观调控的协调机制；实行权责化的政府会计；建立政府管理信息制度。

　　关于税收和公共财政关系有三种观点。第一，建立和规范以税收收入为主，以辅助化收入为辅的财政体系。税收收入是基本内容，制度化收费处于辅助地位。采购成为新的金融工具。公共财政应当以税收为主要的手段。因此，公共财政改革以税制改革为基础，其中税费改革是关键和难点。第二，在市场经济中，在总体上税收制度应当保持较高中性，它对配置资源非常重要。保持税收的中性要求依法治税。税收制度也成为财政制度的中心。第三，在公共财政下，政府收入来源于社会的公共收入。政府提供的是个人难以提供的公共服务，这种服务要求与之相对应的无需偿还的财政收入，即税收。税收成为公众取得公共服务的对价。市场经济条件下，税收是公共收入的基本甚至唯一的形式。此外，还应当考虑公共财政和纳税人的权利之间的关系。公共财政的直接来源是公众提供的税金，因此公共财政应当保障纳税人的正当权利。保护纳税人的合法权利本身就是公共财政的目的。

　　二、当前分步实施税制改革的几个想法

　　（一）税收理论能否成为税制改革的依据

　　1、应当把中国税制改革放到加入世贸组织下，放到世界性税制改革背景下分析。

　　关于世界性税制的改革的理论依据和中国税制改革的背景。世界税制改革有三大理论依据：公平课税论、最优课税论和财政交换论。对于该三项理论能否成为税制改革的理论依据有肯定和否定两种观点。汤教授认为应当结合我国的国情进行分析后区分性借鉴。

　　关于公平课税理论。公平课税理论主要根据收益原则和课税能力原则。理想的公平课税理论主要根据综合所得概念，宽税基。既要强调横向公平，又要强调纵向公平。税收公平和税收中性之间存在一定的矛盾。我国进行税制改革应当以公平税负理论为依据。但存在一定问题。税费加上无法统计的制度外收费大约占30％。因此，应当结合我国的国情，进行合理的借鉴。

　　关于比较有分歧的最优课税理论。汤教授应当承认其在世界税制改革中发挥过的重大作用。公共选择理论和最优课税理论是获得诺贝尔奖两种财政税收理论。其中强调的最优商品课税、最优所得课税、以及最优商品课税和最优所得课税的最优搭配值得我们思考。尽管该理论中的很多假定并不存在或者有一些前提，但是这种思路给我们很大启发。比如，应当注意到产品的需求弹性和税率的关系。对于需求弹性较小的应当征收较高税率。这些思路应当值得我们思考。再如，最低边际税率和最高边际税率都应当低一点，应当选择合理区间，这样一个视角具有其价值意义。应当注意税率的调整和效率的关系。此外，维克里较早提出中性税收的思想，尽可能减少纳税人的税收负担。汤教授认为，把税收的公平原则、效率原则等细化一下，可能就推断出最优课税理论。我国《个人所得税法》中个人所得的最高边际税率过高。一方面导致劳动者的`逃税动机，另外这样的边际税率在实际中很少得到运用。因此，最优税收理论在某些方面可以借鉴。

　　关于财政交换论。财政交换论和法制已经宪法经济学联系较为紧密。中心问题是如何约束不良政府行为。政府从公民哪里获得财产应当如何限制？汤教授主张通过重新确立一套经济和政治活动的宪法法制，对政府权力实施宪法上的约束。税收设计属于宪法问题，税制改革应当属于立宪性问题。税收法定原则等是这种思想的体现。主张应当约束预算和平常所讲的政府权利来源于宪法，保障公民的权利等理论是一致的。政府的财政权利来源于宪法，立宪原则还涉及到许多公共财政思路：公债、预算、政府采购、转移支付等。汤教授在此问题上的看法是，财政交换理论的核心——贯彻税收法定主义有其道理。

　　2、关于中国税制改革的背景，汤教授还从经济全球化态势和十六届全面建设小康社会背景下进行了分析。他认为，在全球化背景下，更可以看出我国税制改革的紧迫性。国际层面上的税制改革应当考虑到税收竞争和税收协调问题、居民管辖权原则和来源地管辖权原则问题等。我国进行税制改革过程中应当看到我国税制和世贸组织基本原则不相符合的地方。除此之外，我国税制改革还应当考虑如何按照国际惯例经济贸易区域化、国际税收协调等对国际税收产生影响，并最终如何和国际进行接轨，怎样和国际减税浪潮协调。

　　另外，汤教授认为现今倡导的税制改革并非新一轮税制改革，而应当是94年税制改革的后续部分。

　　（二）关于现行税制改革应当注意的几个问题

　　1、关于加快增值税暂行试点工作。中央已经在东北八个行业进行增值税转移试点工作。对当年新增加的机器设备中所包含的税进行试点，范围并不是很大。汤教授认为，不应当因为局部过热而延迟增值税试点工作。目前投资过热有结构性原因。因此，既然主要的行业都已经试点了，其他的行业应当改革。另外，试点的时间不宜过长，应当向全国较快推开。可以借鉴很多国家的做法。采取分步到位办法。其中，关于小规模纳税人的税率应当进一步降低。

　　2、关于两法合并问题。两法合并工作已经展开。其中，关于两法的名称，主导意见仍然采用《企业所得税法》的名称，但在条文表达中体现法人所得税的精神。但也有有人提出一步到位，汤教授在此问题上的看法是，现行企业所得税界定纳税人的关键是实行独立经济核算，其弊端日益显露。因此，尽量与会计制度保持一致，以减少纳税人和税务机关纳税和征税的成本。其中关于企业所得税的税率问题，大体的倾向是在25％左右。

　　3、加快消费税的调整问题。前段时间，官方对奢侈品征收消费税进行辟谣。汤教授认为，消费税应当加快调整步伐。选择性强是消费税的特征。消费税和现在经济发展不相适应。因此，应当完善消费税，适当提高消费税基。对于某些环境污染严重的，资源稀却性的，国家垄断性的，资源不再生的，倾向于适当提高一些税率。对于破坏环境等的，也应当提高一些税率。对于小汽车，老百姓都认为高档的消费品等并且具有一定财政意义的，可以适当扩大税基。对于化妆品等应当作出不同的调整。对于某些高消费性行为有人主张开征消费税。在营业税基础上加征消费税。

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