关于注册会计师审计的简答题及答案
简答题
1.简述注册会计师了解被审计单位及其环境后，识别和评估重大错报风险的审计程序。
【答案】
(1)在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;
(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;
(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定;
(4)考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
2.A和B注册会计师为识别和评估X公司2011年度财务报表的`重大错报风险，需要了解X公司及其环境。为此决定专门实施风险评估程序：
请指出：
(1)A和B注册会计师应当从哪些方面对X公司及其环境进行了解?
(2)在进行风险评估时，A和B注册会计师可以实施哪些程序?
(3)在了解X公司内部控制时，A和B注册会计师应该从哪些方面进行了解?
(4)在了解X公司及其环境，对控制进行初步评价和风险评估后，A和B注册会计师关于X公司内部控制可以得出哪些结论?
【答案】
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用;被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;被审计单位财务业绩的衡量和评价;被审计单位的内部控制。
(2)A和B注册会计师可以实施询问、观察和检查、分析程序进行风险评估。
(3)A和B注册会计师应该从控制环境、风险评估过程、控制活动、与财务报告相关的信息系统和沟通、对控制的监督五个方面对内部控制进行了解。
(4)控制本身的设计是否合理、控制是否得到执行、是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
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