现行小型微利企业所得税优惠政策指南
案例二
某工业企业B公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为核定应税所得率征收，应税所得率为7%，2013年从业人数为8人，资产总额为80万元，2013年度应纳税所得额5万元，在今年4月2日完成了一季度预缴申报，申报销售收入50万元，缴纳企业所得税8750元。
二季度：累计销售收入100万元。
计算应纳税所得额=1000000×7%=70000元<10万元可享受减半征税政策，享受的减免税额为
二季度累计减免税额=70000×15%=10500元
将二季度本期减免税额10500元填入修订后的企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)。
二季度应补(退)的所得税额=70000×25%-10500-8750=-1750元
案例三
某企业C公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，2014年4月15日登记设立并开始经营。
二季度：企业平均从业人数为25人，资产总额50万元，累计利润5万元，因为利润低于10万元，可享受减半征税政策，享受的减免税额为
二季度累计减免税额=50000×15%=7500元
将二季度本期减免税额7500元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行“减：减免所得税额”。
二季度应补(退)的所得税额=50000×25%-7500=5000元
三季度：因经营需要平均从业人员110人，累计利润8万元，因为从业人员人数超出了小型微利企业标准，停止享受小型微利企业税收优惠政策，
三季度累计减免税额=0元
将三季度本期减免税额-7500元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行“减：减免所得税额”。
三季度应补(退)的所得税额=80000×25%-5000=15000元
案例四
某企业D公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，2014年利润总额为20万元，四个季度预缴申报均没有享受小型微利企业税收优惠，预缴缴纳企业所得税5万元，2014年度企业所得税汇算清缴纳税调整后应纳税所得额28万元，从业人数49人，资产总额77万元。
该企业符合小型微利企业税收优惠条件，可享受的减免税额为220000×5%=11000元，将11000元填入企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第三十四行“(一)符合条件的小型微利企业”
本年应补(退)的所得税额=220000×25%-11000-50000=-6000元
D企业可申请退税6000元。
案例五
某企业E公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，2014年利润总额为20万元，四个季度预缴申报享受了 小型微利企业税收优惠，预缴缴纳企业所得税4万元，减免所得税1万元，2014年度企业所得税汇算清缴纳税调整后应纳税所得额36万元，从业人数49人，资产总额77万元。
该企业不符合小型微利企业税收优惠条件，在企业所得税年度纳税申报表(A类)附表五第三十四行“(一)符合条件的小型微利企业”填“0”。
本年应补(退)的所得税额=360000×25%-40000=50000元
E公司汇算请假应补缴企业所得税50000元。
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