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现行小型微利企业所得税优惠政策指南

时间:2017-06-26 15:06:57 政策法规 我要投稿

现行小型微利企业所得税优惠政策指南

  小型微利企业(以下简称“小微企业”)所得税减半政策近日出台后,引起了社会的广泛关注,为了帮助纳税人系统地了解和掌握这一税收优惠政策,充分享受中央政府释放的改革红利,特辑此组政策指引,供广大纳税人参考。

现行小型微利企业所得税优惠政策指南

  (一)小微企业所得税优惠政策种类

  根据《中华人民共和国企业所得税法》、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号)、《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(税务总局公告2014年第23号)的规定,目前小微企业所得税优惠政策,包括企业所得税减按20%征收(以下简称减低税率政策),以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策(以下简称减半征税政策)。

  1、减低税率政策是指:符合条件的小微企业年应纳税所得额高于10万元,但不超过30万元(含30万元),减按20%的税率征收企业所得税。

  2、减半征税政策是指:自2014年1月1日至2016年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于10万元(含10万元),其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  (二)享受小微企业所得税优惠政策的方式

  符合规定条件的小微企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,可以按照规定自行享受小微企业所得税优惠政策,无需税务机关审核批准,但在报送年度企业所得税纳税申报表时,应同时将企业从业人员、资产总额情况填报《小型微利企业情况表》报税务机关备案。

  1、小微企业预缴企业所得税时,按以下规定执行:

  (1)查账征收的小微企业,上一纳税年度符合小微企业条件,且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的,本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款,预缴时累计实际利润额不超过10万元的,可以享受减半征税政策;超过10万元不超过30万元的,应停止享受其中的减半征税政策,但仍可享受减低税率政策;累计实际利润额超过30万元的停止享受减低税率政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的,可以享受小微企业优惠政策。

  (2)定率征税的小微企业,上一纳税年度符合小微企业条件,且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的,本年度预缴企业所得税时,累计应纳税所得额不超过10万元的,可以享受减半征税政策;超过10万元不超过30万元的,不享受其中的减半征税政策,但仍可享受减低税率政策;超过30万元的,停止享受减低税率政策。目前国家税务总局[微博]正在修订企业所得税预缴申报表,满足核定征收企业申报填写减免税额。

  (3)定额征税的小型微利企业,由当地主管税务机关相应调整定额后,按照原办法征收。

  (4)本年度新办的小微企业,在预缴企业所得税时,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的,可以享受减半征税政策;超过10万元不超过30万元的,不享受其中的减半征税政策,但仍可享受减低税率政策;超过30万元的,停止享受减低税率政策。

  2、小微企业汇算清缴时,按以下规定执行:

  小微企业符合享受优惠政策条件,但预缴时未享受的,在年度汇算清缴时统一计算享受。

  小微企业在预缴时享受了优惠政策,但年度汇算清缴时超过规定标准的,应按规定补缴税款。

  符合条件的小微企业从2014年1月1日起执行上述的小微税收优惠政策。

  税务总局公告2014年第23号公布后,未享受减半征税政策的小微企业多预缴的'企业所得税,可以在以后季(月)度应预缴的税款中抵减。

  (三)享受小微企业所得税优惠政策案例

  案例一

  某工业企业A公司从事国家非限制和禁止行业,企业所得税征收方式为查账征收,2013年从业人数为12人,资产总额为280万元,2013年企业所得税年度汇算清缴应纳税所得额7.5万元,在今年4月2日完成了一季度预缴申报,申报利润额为2万元,申报减免税1000元,缴纳税款4000元。

  二季度:累计利润8万元,因为利润低于10万元,可享受减半征税政策,享受的减免税额为二季度累计减免税额=80000×15%=12000元

  将二季度本期减免税额8000(12000-4000)元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行“减:减免所得税额”。

  二季度应补(退)的所得税额=80000×25%-12000-4000=4000元

  三季度:累计利润26万元,因为利润超过10万元,低于30万元,停止享受减半征税政策,可享受减低税率政策,享受的减免税额为

  三季度累计减免税额=260000×5%=13000元

  将三季度本期减免税额1000(13000-12000)元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行“减:减免所得税额”。

  三季度应补(退)的所得税额=260000×25%-13000-4000-4000=44000元

  四季度:累计利润40万元,因为利润超过30万元,停止减低税率政策

  四季度累计减免税额=0

  将四季度本期减免税额-13000元填入企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第十二行“减:减免所得税额”。

  四季度应补(退)的所得税额=400000×25%-4000-4000-44000=48000元