小额借款公司会计报表分析体系研究论文
摘要：小额借款公司是新型的企业形式，其经营内容是货币资金，但与金融企业又有很大差别。当前既有针对一般企业的会计报表分析体系，也有针对金融企业的报表分析体系。小额借款公司是介于企业和金融企业之间的一种企业形式，由于其经营的特殊性，此两种企业的报表均不适宜小额借款公司的需要。小额借款公司的报告分析应将一般企业的分析体系与金融企业的分析体系融合在一起，研究适合小额借款公司的报表分析体系。
关键词：报表分析;小额借款公司;指标体系
当前。我国小额借款公司发展迅猛，由于小额借款公司是个新型的企业形式，既受金融行业有关规定的约束，又要和普通企业一样进行管理，其会计处理有其特定的方法，相应的会计报表分析的指标和金融行业、一般企业相比也不一样。目前还没有一套完整的适合小额借款公司具体情况的报表分析体系，为了更好地促进小额借款公司的发展，为小额借款公司管理提供科学的、实用的管理信息，对小额借款公司的报表分析体系进行了研究。
一、公司小额借款报表分析的重点
(一)盈利能力的大小及稳定程度
盈利能力直接代表一个企业经营效益的好坏，是企业经营追求的最直接的目标，盈利能力稳定代表企业的经营状况良好，有好的发展前景。
(二)资本结构是否合理
一个企业的短期负债、长期负债及所有者权益必须保持在合理比例，所有者权益过低会导致负债加重，企业的风险加大：负债过低则在经营中缺乏足够的创新能力。
(三)资金运用是否有效
企业的资金周转速度快，则竞争能力就强，在市场竞争中发展的空间就越大。
(四)偿债能力是否充分可靠
企业的偿债能力强可以使企业在资金紧张时筹集资金拥有了很好的保障。
(五)发展成长能力是否强劲
企业是否处于健康发展之中，是企业各利害关系人重点关注的问题。
二、小额借款公司报表分析常用的指标体系
(一)反映偿债能力的指标
该指标也叫安全性指标。反映公司的安全性和稳定性的指标。
1.营运资本
营运资本是指流动资产减去流动负债后的余额，代表企业短期内可供营运周转使用的资金，同时也可显示对短期债权人的保障程度。
计算公式：营运资本=流动资产一流动负债。
营运资本越多表明企业可利用的营运周转资金越充裕，流动负债的偿还越有保障，经营越稳定;偿债能力越强，安全性越高。
2.流动比率
流动比率是企业的流动资产与流动负债在一定时期内的比率。他反映企业短期的偿债能力，是衡量企业短期流动性方面最常用的比率之一。
计算公式：流动比率=流动资产÷流动负债。
该指标表示的是每一单位的流动负债对应多少单位的流动资产作为偿还保证，反映公司的短期偿债能力，指标越高说明其短期偿债能力就越强。
3.现金比率
现金比率是指企业一定时期内现金资产与流动负债的比率。
这里的现金资产是一定时期内企业的现金及现金等价物。现金指企业的货币资金。现金等价物之有价证券(一般为短期投资和应收票据)。
计算公式：现金比率=现金资产÷流动负债。
现金比率与流动比率反映的都是公司短期偿债能力的指标，只是该指标比流动比率更能直观的透射问题。它代表的是企业随时偿还债务的能力以及可以对流动负债的支付程度。
4.资产负债率
该指标是企业衡量利用负债融资进行财务活动的能力，同时是显示企业财务风险的重要指标。
计算公式：资产负债率=负债总额÷资产总额。
该指标反映的.是公司债权提供资金在资产总额中所占的比重，以及公司资产对债权人权益的保障程度。
5.所有者权益比率
反映企业所有者权益总额相对资产总额的比率，表明在全部资产中主权资本所占的份额。
计算公式：所有者权益比率=所有者权益总额÷资产总额。
所有者权益比率与资产负债率之和应该等于1，因此这两个比率从不同的侧面来反映了企业长期资金来源，其所有者权益的比率越大，资产负债率就越小，企业的财务风险就越小，代表公司的实力越强，对意外损失的应变能力越强，反之亦然。
(二)流动性指标
企业短期内可运用的资金称为流动资产，其特点是变现时间短、周转速度快。
1.流动资产比率
流动资产比率是指流动资产占总资产的比例关系。显示企业全部资金在流动资产中的分配情况。
计算公式：流动资产比率=流动资产÷资产总额。
该指标反映了流动资产在总资产中所占的比例。比值越高说明公司应付流动风险的能力越高。
2.流动资产周转率
流动资产周转率反映的是企业流动资产的周转速度以及综合利用效率的指标。
计算公式：流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产余额：平均流动资产余额=(年初流动资产+年末流动资产)÷2。
该指标反映的是公司的流动资产周转速度，数值越高说明周转速度越快流动性越高，对流动资产利用的就越充分，利用效果也相对就越好，企业的经营效率越高，进而使企业的偿债能力和盈利能力得到增强。
3.流动性缺口=资产-负债
该指标表示公司资金的供给与满足需求的差额。该指标越低公司的风险越大。
(三)盈利性指标
此类指标反映公司的盈利水平和资金的增长能力。
1.毛利率
毛利是指营业收入与营业成本的差额，是企业利润创造的起点。毛利率是毛利相对营业收入比率，被广泛用来匡算企业获利能力。
计算公式：毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入。
该指标表示公司的收益情况，数值越高越好，但在计算该指标时未扣除相关费用。
2.营业利润率
营业利润率是指企业在正常的经营活动中产生的收益。
计算公式：营业利润率=营业利润÷营业收入。
营业利润率可理解为每百元营业收入可带来多少营业利润。该指标更能准确的反映公司的真实盈利水平，指标比值越高说明公司的市场竞争力越强。
3.资产收益率
资产收益率也称投资报酬率。是一定时期内企业实现的利润额与企业资产总额的比率，反映了企业总资产的综合管理效果。
计算公式：资产收益率=净利润(或税前利润)÷资产总额。代表每百元资产所创造的净利润额。
该指标表示公司运用资产取得效益的能力，指标越高说明公司盈利能力越强。提高资产收益率可以通过扩大业务增加利润，也可以加强资产管理提高资产利用率来入手。
4.资本金收益率
资本金收益率是指企业净利润相对所有者投入资本的比率关系，反映了企业所有者投资资本所能赚取利润的能力，也称为净资产收益率或所有者权益报酬率。
计算公式：资本金收益率=税后净利润÷资本总额。
该指标表示投资者投入的资本的盈利能力，数值越高越好。
(四)效率指标
该类指标反映公司的资源利用效率情况
1、总资产周转率的计算
总资产周转率反映的是企业营业收入相对资产总额的比率，即在一定时期(通常为一年)企业总资产周转的次数。该指标反映了总资产在一定时期内创造的营业收入为多少，反映资产的利用效率。
计算公式：总资产周转率=营业收入÷平均资产。
该指标越高说明周转速度越快，表示公司的营运能力强，对总资产的利用效率高，与流动资产周转率代表的范围不同。
2、成本率
成本率是营业成本与营业收入的比值。反映每百元的收入中弥补多少垫支的成本。
计算公式：成本率=营业成本÷营业收入。
该指标反映获得每百元的收入所耗费的公司成本数量，与毛利率互为补充，二者的侧重点不同。该指标越低越好。
3、成本费用利润率
是指企业利润总额与成本费用总额的比率。是从总耗费的角度考核获利情况的指标。
计算公式：成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额
该指标表示企业为了获取利润而相应付出的成本费用，全面考核了企业耗费所取得的收益指标，反映公司对成本费用的利用效率。
(五)发展能力的指标
此类指标可以衡量公司过去的业绩增长状况，预测未来的发展能力。
1、营业收入增长率=本年营业收入增长额÷年营业收入总额
本年营业收入增长额=本年营业收入总额一上年营业收入总额。
该指标反映公司收入的增长速度，数值越高越好，说明公司短期发展速度越高。
2、总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额
本年总资产增长额=总资产年末总额一年初总额。
该指标衡量企业的总体增长程度。对于小额借款公司来说可以体现市场占有率的变化情况。
3、资本积累率=(本年股东权益年末数一本年股东权益年初数)÷年初股东权益
该指标反映股东权益的增长速度，数值越高说明公司越强盛。
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