初级会计职称考试预习要点

时间：2022-07-21 18:14:58 会计考试我要投稿

2016年关于初级会计职称考试预习要点

　　下面是CN人才网小编整理的初级会计职称考试要点，希望对大家有所帮助。

2016年关于初级会计职称考试预习要点

　　一、交易性金融资产的取得

　　借：交易性金融资产——成本(公允价值)

　　应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

　　应收利息(已到付息期尚未领取的债券利息)

　　贷：其他货币资金等(实际支付的金额)

　　二、持有期间的股利或利息

　　借：应收股利(被投资单位新宣告发放的现金股利×投资持股比例)

　　应收利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益

　　三、资产负债表日公允价值变动

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　四、出售交易性金融资产

　　借：其他货币资金等

　　贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动(或借方)

　　投资收益(差额，或借方)

　　同时：

　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

　　贷：投资收益(或相反分录)

　　要点点拨

　　1.交易性金融资产入账价值=实际支付的价款—价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息—交易费用(如交易费用包含在实际支付的价款中);

　　2.购买当期的公允价值变动=当期期末的公允价值—购入时的成本。

　　3.将公允价值变动损益转入投资收益，主要是将账面上未实现的收益转为已实现的收益，投资收益中反映的金额为已实现的收益。

　　4.交易性金融资产的账面余额等于交易性金融资产成本与交易性金融资产公允价值变动明细科目的合计金额。

　　5.由于交易性金融资产期末采用公允价值计量，并且公允价值变动计入当期损益，所以不存在计提减值准备的情况。

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