会计考试历年真题

时间：2024-10-25 07:02:45 会计考试

会计考试历年真题

会计考试历年真题1

　　一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

会计考试历年真题

　　1.20xx年12月31日，甲公司相关会计科目余额如下“生产成本”科目借方余额30万元，“原材料”科目借方余额20万元，“材料成本差异”科目借方余额5万元，“工程物资”科目借方余额15万元，不考虑其他因素，20xx年12月31日，甲公司资产负债表中“存货”项目期末余额为（　　）万元。

　　A.70

　　B.45

　　C.60

　　D.55

　　【答案】D

　　【解析】20xx年12月31日，甲公司资产负债表中“存货”项目期末余额=30+20+5=55（万元）。

　　2.20xx年1月1日，甲公司“利润分配——未分配利润”科目余额500万元，当年该公司净利润1500万元，按净利润的10%提职法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司20xx年提职法定盈余公积金额（　　）万元。

　　A.100

　　B.50

　　C.200

　　D.150

　　【答案】D

　　【解析】20xx年提取法定盈余公积金额=1500×10%=150（万元）。

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，20xx年10月15日甲公司向乙公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额39万元，同时代乙公司垫付运费10万元，增值税0.9万元，该销售符合收入确认条件。不考虑其他因素，该企业应确认的应收）万元。账款的金额为（　　）万元。

　　A.310

　　B.349.9

　　C.339

　　D.339.9

　　【答案】B

　　【解析】应确认的应收账款的金额=300+39+10+0.9=349.9（万元）

　　4.下列各项中属于通用原始凭证的是（　　）

　　A.差旅费报销单

　　B.固定资产折旧计算表

　　C.员工出差的火车票

　　D.产品入库单

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD属于专用原始凭证。

　　5.下列各项中，企业通过“营业外支出”科目核算的是（　　）

　　A.发生的捐赠支出

　　B.发生的法律诉讼费

　　C.出售固定资产的净损失

　　D.出租无形资产的摊销

　　【答案】A

　　【解析】选项B计入管理费用，选项C计入资产处置损益，选项D计入其他业务成本。

　　6.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（　　）

　　A.所有者权益

　　B.净资产

　　C.预算结余

　　D.利润

　　【答案】B

　　【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产（选项B正确）、收入和费用。

　　7.甲公司为增值税一般纳税人，销售产品使用的增值税税率为13%，20xx年12月甲公司以自产的100台电动车为非货币性福利发放给员工，该型号电动车每台不含增值税市场售价为3000元，每台成本为20xx元，应付职工薪酬金额为（　　）元。

　　A.300000

　　B.339000

　　C.200000

　　D.226000

　　【答案】B

　　【解析】应付职工薪酬金额=100×3000×（1+13%）=339000（元）

　　8.下列各项中，属于企业流动资产的是（　　）。

　　A.在建工程

　　B.存货

　　C.投资性房地产

　　D.预收账款

　　【答案】B

　　【解析】选项AC属于非流动资产，选项D属于流动负债。

　　9.下列各项中，企业应通过税金及附加科目核算的是（　　）。

　　A.应交的企业所得税

　　B.应交房产税

　　C.代扣的个人所得税

　　D.应交的增值税

　　【答案】B

　　【解析】企业应当设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税（选项B正确）、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费

　　10.年度结存的利润贷方余额是15万元，按10%提取盈余公积，本年净利润150万元，未分配利润是（　　）万元。

　　A.100

　　B.50

　　C.200

　　D.150

　　【答案】D

　　【解析】未分配利润=15+150×（1-10%）=150（万元）

　　二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

　　1.下列各项中，企业通过“应交税费”科目核算的有（　　）。

　　A.交纳当月应交的增值税

　　B.购买印花税票支付的印花税

　　C.交纳的教育费附加

　　D.销售应税消费品应交的消费税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

　　2.下列各项中，企业通过“应付票据”科目核算的有（　　）

　　A.以银行本票支付固定资产维修费

　　B.以商业承兑汇票支付安装费

　　C.以银行承兑汇票购买材料

　　D.以银行承兑汇票支付手续费

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，通过“其他货币资金”科目核算。

　　3.下列各项中，引起企业未分配利润发生变动的有（　　）

　　A.以盈余公积分配利润

　　B.资本公积转增资本

　　C.提取盈余公积

　　D.盈余公积弥补亏损

　　【答案】CD

　　【解析】选项C，导致未分配利润减少；选项D，导致未分配利润增加。

　　4.在借贷记账法下，应记入企业相关的账户借方的有（　　）

　　A.成本减少

　　B.收入减少

　　C.费用增加

　　D.所有者权益增加

　　【答案】BC

　　【解析】选项A计入账户贷方，成本类账户“借加贷减”，选项D计入账户贷方，所有者权益类账户“借减贷加”。

　　三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的`表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.企业购建固定资产支付的现金，应在现金流量表经营活动产生的现金流量相关项目中填列。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】企业购建固定资产支付的现金，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”相关项目中填列。

　　2.生产车间管理人员的职工薪酬直接计入管理费用。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】生产车间管理人员的职工薪酬计入制造费用。

　　3.政府会计主体对资产进行计量，一般采用历史成本。（　　）

　　【答案】√

　　4.对于按面值发行到期一次性还本付息的长期债券，计提利息会导致应付债券的账面价值变化。（　　）

　　【答案】√

　　5.对会计领域严重的违法失信当事人，在会计职称评审实行“一票否决制”。（　　）

　　【答案】√

　　6.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。（　　）

　　【答案】√

　　7.及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应及时进行确认、计量、记录和报告，不得提前或延后。（　　）

　　【答案】√

　　8.企业应将其与股东发生的交易纳入会计核算范围。（　　）

　　【答案】√

会计考试历年真题2

　　一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，20xx年7月10日，甲公司购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，另支付注册登记费1.5万元形成一项专利权，为推广由该专利权生产的产品，发生广告宣传费0.5万元，不考虑其他因素，该专利权的入账成本为（　　）万元。

　　A.100

　　B.107.5

　　C.108

　　D.101.5

　　【答案】D

　　【解析】该专利权的入账成本=100+1.5=101.5（万元）

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本法进行材料核算。12月1日，甲公司购入一批材料，取得增值税专用发票注明的价款为360000元，增值税税额为46800元，已验收入库，计划成本为330000元，以银行存款支付。下列关于结转入库材料成本差异的会计处理中，正确的是（　　）。

　　A.借：材料采购　76800

　　贷：材料成本差异　76800

　　B.借：材料采购　46800

　　贷：原材料　46800

　　C.借：材料成本差异　30000

　　贷：材料采购　30000

　　D.借：材料成本差异　76800

　　贷：材料采购　76800

　　【答案】C

　　【解析】材料入库时的账务处理如下

　　借：原材料　30000

　　材料成本差异　30000

　　贷：材料采购　360000

　　3.下列各项中，企业将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配应采用的方法是（　　）。

　　A.交互分配法

　　B.直接分配法

　　C.计划成本分配法

　　D.约当产量分配法

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC，属于辅助生产费用的分配方法

　　4.下列各项中，企业应计入营业外支出的是（　　）。

　　A.结转出售投资性房地产的成本

　　B.报废固定资产的净损失

　　C.报经批准后结转无法查明原因的现金短缺

　　D.出售无形资产的处理净损失

　　【答案】B

　　【解析】选项A，计入其他业务成本；选项C，计入管理费用，选项D，计入资产处置损益。

　　5.下列各项中，关于会计核算基础的表述，正确的是（　　）

　　A.企业应以权责发生制为基础进行会计核算

　　B.企业应以收付实现制为基础进行会计核算

　　C.政府单位应以权责发生制为基础进行预算会计核算

　　D.政府单位应以收付发生制为基础进行财务会计核算

　　【答案】A

　　【解析】选项B错误，企业应以权责发生制为基础进行会计核算；选项C错误，政府单位应以权责发生制为基础进行财务会计核算；选项D错误，政府单位应以收付发生制为基础进行预算会计核算。

　　6.甲公司采用月末一次加权平均法核算发出存货成本。20xx年3月1日，甲公司结存M材料200件，单价为10元；3月5日，购入M材料50件，单价为11元；3月10日，发出M材料150件。不考虑其他因素，20xx年3月31日，甲公司结存M材料的实际成本为（　　）元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1530

　　D.1020

　　【答案】D

　　【解析】M材料单位成本=（200×10+50×11）÷（200+50）=10.2（元），用公司结存M材料的实际成本=10.2×（200+50-150）=1020（元）。

　　7.下列各项关于企业利润表的表述中，正确的是（　　）

　　A.反映一定会计期间的经营成果

　　B.反映一定会计期间现金流入流出的情况

　　C.我国企业利润表均采用单步式结构

　　D.可以提供企业利润分配的具体信息

　　【答案】A

　　【解析】选项B错误，现金流量表反映一定会计期间现金流入流出的情况；选项C错误，我国企业利润表采用多步式结构；选项D错误，所有者权益变动表可以提供企业利润分配的具体信息。

　　8.下列各项中，按照会计科目反映的经济内容分类，属于企业成本类科目的是（　　）

　　A.资产减值损失

　　B.其他业务成本

　　C.主营业务成本

　　D.研发支出

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC，属于损益类科目。

　　9.下列各项中，应记入“利润分配”科目贷方的是（　　）

　　A.宣告发放现金股利

　　B.盈余公积补亏

　　C.计提法定盈余公积

　　D.盈余公积转增资本

　　【答案】B

　　10.下列各项中，属于事业单位净资产类科目的是（　　）

　　A.政府储备物资

　　B.无形资产

　　C.本年盈余分配

　　D.固定资产

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD，属于资产

　　11.下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表是（　　）。

　　A.利润表

　　B.所有者权益变动表

　　C.资产负债表

　　D.净资产变动表

　　【答案】C

　　【解析】资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述

　　12.下列各项中，企业应通过“预付账款”科目借方核算的是（　　）。

　　A.向客户赊销商品

　　B.预付供货方材料采购款

　　C.以银行存款支付到期的商业承兑汇票

　　D.预收客户销货款

　　【答案】B

　　13.下列各项中，企业应通过“利润分配”科目贷方核算的`是（　　）

　　A.宣告发放现金股利

　　B.盈余公积弥补亏损

　　C.计提法定盈余公积

　　D.盈余公积转增资本

　　【答案】B

　　14.下列各项中，企业借入长期借款实际收到金额小于长期借款本金的差额，应记入的会计科目是（　　）

　　A.长期借款——应计利息

　　B.管理费用

　　C.营业外支出

　　D.长期借款——利息调整

　　【答案】D

　　【解析】企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款

　　——本金”科目；如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。

　　1.下列各项中，企业应计入存货采购成本的有（　　）

　　A.入库前发生的挑选整理费

　　B.采购人员差旅费

　　C.进口关税

　　D.运输途中发生的非正常毁损

　　【答案】AC

　　【解析】存货的采购成本，包括购买价款、相关税费（选项c）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用（选项A）等。

　　2.下列各项中，属于企业外来原始凭证的有（　　）

　　A.职工出差报销的火车票

　　B.领用材料填写的领料单

　　C.会计人员编制的工资费用分配表

　　D.业务人员报销的餐饮费发票

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC属于自制原始凭证。

　　3.下列各项中，企业应作为无形资产核算的有（　　）

　　A.外购的商标权

　　B.自创商誉

　　C.投资者投入的非专利技术

　　D.持有并准备增值后转让的土地使用权

　　【答案】AC

　　【解析】选项B错误，企业自创商誉及内部产生的品牌、报刊名等，无法与企业的整体资产分离而存在，不具有可辨认性，按现行会计准则规定不应确认为无形资产。选项D错误，持有并准备增值后转让的土地使用权，属于投资性房地产。

　　4.甲公司为增值税一般纳税人，将委托加工的应税消费品收回后用于连续生产。下列各项中，甲公司应计入委托加工物资成本的有（　　）

　　A.由委托方代收代缴的消费税

　　B.支付的加工费

　　C.发出的原材料成本

　　D.随同加工费支付的增值税税额

　　【答案】BC

　　【解析】选项A错误，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。选项D错误，甲公司为增值税一般纳税人，随同加工费支付的增值税税额可以抵扣，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

　　三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.对会计领域违法失信当事人，应限制其取得相关从业任职资格。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】对会计领域违法失信当事人，限制其取得相关从业任职资格，限制获得认证证书。

　　2.企业将发生的金额较小，可使多个会计期间受益的支出一次性计入当期损益，主要体现了谨慎性要求。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】企业发生的某些支出金额较小，从支出的受益期来看，可能需要在若干会计期间进行分摊，但根据重要性要求，可以一次性计入当期损益。

　　3.企业计提到期一次还本付息的短期借款利息，应记入“应付利息”科目。（　　）

　　【答案】√

　　4.股东为了维持正常家庭生活发生的购物支出应纳入企业会计核算范围。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】如果某项经济交易或事项是属于企业所有者个体所发生的，则不应纳入企业会计核算的范围

　　5.企业选用生产工人工时比例法或按年度计划分配率等方法对制造费用进行分配，分配方法一经确定，不得随意变更。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】制造费用的分配方法一经确定，不应任意变更。

会计考试历年真题3

　　会计职称考试16年的真题分析：初级会计实务(历年试题精选)

　　一、单项选择题

　　1. 下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )(20xx年)

　　A.处置房屋的净损失

　　B.经营出租设备的折旧费

　　C.向灾区捐赠商品的成本

　　D.火灾导致原材料毁损的净损失

　　【答案】B

　　【解析】经营租出的设备计提的折旧计到“其他业务成本”，影响企业的营业利润。故答案选B。

　　2. 某企业20xx年度税前会计利润为20xx万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元。企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业20xx年度所得税费用为( )万元。(20xx年)

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=20xx-120+20=1900(万元)，所得税费用=1900×25%=475(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。 (20xx年)

　　A.债务重组利得

　　B.接受捐赠利得

　　C.固定资产盘盈利得

　　D.非货币性资产交换利得

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，固定资产盘盈利得计入“以前年度损益调整”。

　　2.下列各项中，关于政府补助表述正确的有( )。 (20xx年)

　　A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益

　　B.企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益

　　C.企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入

　　D.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的.政府补助

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，企业取得的与资产相关的政府补助不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。

　　3.下列各项中，影响当期营业利润的有( )。 (20xx年)

　　A.所得税费用

　　B.固定资产减值损失

　　C.销售商品收入

　　D.投资性房地产公允价值变动收益

　　【答案】BCD

　　【解析】本题主要考核影响营业利润的内容。所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润;固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润;销售商品收入计入营业收入，影响营业利润;投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，影响营业利润。

会计考试历年真题4

　　一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

　　1.20xx年10月8日，甲公司签发了一张票据，该票据的出票日期应记载为（　　）

　　A.贰零贰叁年壹拾月捌日

　　B.贰零贰叁年零壹拾月零捌

　　C.贰零贰叁年壹拾月零捌

　　D.贰零贰叁年零壹拾月捌日

　　【答案】B

　　2.下列法律责任形式中，属于行政责任的是（　　）。

　　A.没收财产

　　B.限制从业

　　C.排除妨碍

　　D.驱逐出境

　　【答案】B

　　【解析】（1）选项C：属于民事责任。

　　（2）选项AD：属于刑事责任。

　　3.下列主体中，有权制定部门规章的是（　　）。

　　A.设区的市人民政府

　　B.民族自治地方人民代表大会

　　C.中国人民银行

　　D.省级人民政府财政部门

　　【答案】C

　　【解析】国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构以及法律规定的机构有权制定部门规章。

　　4.20xx年7月1日，黄某收到甲公司录用通知书，7月5日与甲公司订立书面劳动合同，7月15日上岗工作，8月15日试用期满。甲公司与黄某劳动关系的建立时间为（　　）

　　A.20xx年8月16日

　　B.20xx年7月1日

　　C.20xx年7月5日

　　D.20xx年7月15日

　　【答案】D

　　【解析】用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系；用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。

　　5.根据会计法律制度的规定，会计档案鉴定工作的牵头机构是（　　）。

　　A.单位会计管理部门

　　B.单位档案管理机构

　　C.单位审计机构

　　D.单位会计监督机构

　　【答案】B

　　【解析】会计档秦鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。

　　6.根据规定，可以作为电子银行承兑汇票承兑人的是（　　）

　　A.财务公司

　　B.航空公司

　　C.铁路公司

　　D.房地产开发公司

　　【答案】A

　　【解析】电子银行承兑汇票由银行业金融机构，财务公司承兑。

　　7.根据契税法律制度的规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（　　）。

　　A.房屋买卖

　　B.房屋赠与

　　C.房屋互换

　　D.房屋抵押

　　【答案】D

　　【解析】（1）契税的征税范围包括：土地使用权出让；土地使用权转让；房屋买卖、赠与、互换。（2）选项D：房屋抵押，房屋权属没有发生转移，不属于契税征税范围。

　　8.根据增值税法律制度的规定，纳税人在境内销售的下列服务中，免征增值税的是（　　）。

　　A.婚姻介绍服务

　　B.广告服务

　　C.建筑服务

　　D.车辆停放服务

　　【答案】4

　　【解析】选项BCD：没有免税优惠，应照章征税。

　　9.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年一定期间内办理汇算清缴。该期间为（　　）。

　　A.1月1日至5月31日

　　B.1月1日至1月31日

　　C.1月1日至3月31日

　　D.3月1日至6月30日

　　【答案】D

　　【解析】居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

　　1.下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（　　）

　　A.关税

　　B.城镇土地使用税

　　C.土地增值税

　　D.耕地占用税

　　【答案】BCD

　　【解析】除由海关征收（关税、船舶吨税）和委托海关代征（进口货物的增值税、消费税）的税种外，其他税种由税务机关负责征收和管理。

　　2.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　　）

　　A.将购进的装饰材料用于装修办公大楼

　　B.将购进的原料用于生产免税药品

　　C.将购进的食用植物油用于职工福利

　　D.将购进的建筑材料用于简易计税方法计税项目

　　【答案】BCD

　　【解析】用于简易计税方法计税项目（选项D）、免征增值税项目（选项B）、集体福利（选项C）或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。

　　3.下列各项中，可以成为法律关系的客体的有（　　）。

　　A.发明

　　B.建筑物

　　C.矿藏

　　D.天然气

　　【答案】ABCD

　　三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的'得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.航空运输企业的增值税销售额，不包括代收的民航发展基金。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】航空运输企业的销售额不包括代收的民航发展基金（原机场建设费）和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

　　2.用人单位应将直接涉及劳动者切身利益的规章制度和重大事项决定公示或者告知劳动者。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】用人单位应当将直接涉及劳动者切身利益的规章制度和重大事项决定公示，或者告知劳动者（例如，张贴通告、员工手册送达、会议精神传达等）；如果用人单位的规章制度未经公示或者未对劳动者告知，该规章制度对劳动者不生效。

　　3.代理记账机构可以接受委托人的委托，对外提供审计报告。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】代理记账机构可以接受委托办理下列业务：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，（2）对外提供财务会计报告；（3）向税务机关提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务。

　　4.纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的，税务机关不得单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】强制执行的范围：①税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。②对纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。

　　5.支付机构为客户开立支付账户的，应当实行实名制管理。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】支付机构为客户开立支付账户的，应当对客户实行实名制管理。

会计考试历年真题5

　　一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

　　1.根据增值税法律制度的规定，纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起一定期限内缴纳税款，该期限是（　　）。

　　A.60日

　　B.20日

　　C.15日

　　D.30日

　　【答案】C

　　【解析】纳税人应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　2.根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（　　）

　　A.最惠国税率

　　B.协定税率

　　C.特惠税率

　　D.普通税率

　　【答案】B

　　【解析】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。

　　3.20xx年度，某小型企业财务资料显示会计利润为370万元，另有经税务机关核定的20xx年亏损为70万元。假设无其他纳税调整事项，该企业20xx年应纳税额为（　　）万元。（企业所得税税率为25%）

　　A.77.5

　　B.72.5

　　C.75

　　D.70

　　【答案】C

　　【解析】应纳税额=应纳税所得额×税率25%=370-70）×25%=75（万元）。

　　4.张某以140万元的价格出售普通住宅一套，该住宅在3年前以50万元购入，交易过程中支付相关税费等共计10万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（　　）万元。

　　A.0

　　B.14.4

　　C.16

　　D.18

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳个人所得税=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=（140-50-10）×20%=16（万元）。

　　5.中国居民李某20xx年5月撰写的小说出版取得稿酬30000元，已知稿酬所得预扣率为20%，每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算，计算李某当月该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）

　　A.30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）

　　B.30000×（1-20%）×20%=4800（元）

　　C.30000×20%=6000（元）

　　D.30000×70%×20%=4200（元）

　　【答案】A

　　6.甲公司为增值税一般纳税人，20xx年12月将一批自产的消毒设备无偿赠送给乙餐饮公司，该批消毒设备生产成本203400元，无同类消毒设备销售价格，已知增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中正确的是（　　）

　　A.203400×（1+10%）×13%=29086.2（元）

　　B.203400×13%=26442（元）

　　C.203400÷（1-10%）×13%=29380（元）

　　D.203400÷（1+13%）×13%=23400（元）

　　【答案】A

　　【解析】（1）纳税人发生视同销售行为，无销售额的，应组成计税价格计算；组成计税价格三成本×（1+成本利润率）=203400×（1+10%）。（2）甲公司当月该笔业务增值税销项税额=203400×（1+10%）×13%=29086.2（元）。

　　7.中国居民王某20xx年3月购买体育彩票，取得一次性中奖收入50000元，已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算王某当月中奖所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是（　　）。

　　A.50000×20%=10000（元）

　　B.50000÷（1-20%）×20%=12500（元）

　　C.50000×（1-20%）×20%=8000（元）

　　D.50000×（1+20%）×20%=12000（元）

　　【答案】A

　　【解析】（1）偶然所得以每次收入额全额计税，除法律有特殊规定外，没有扣除。（2）应纳税额三应纳税所得额×20%=每次收入额×20%=50000×20%=10000（元）

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物的有（　　）

　　A.将外购货物用于赞助

　　B.将外购货物用于偿债

　　C.将外购货物用于捐赠

　　D.将外购货物用于广告

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　2.根据《会计档案管理办法》的规走，下列各项中，属于会计档案的有（　　）

　　A.会计档案销毁清册

　　B.原始凭证

　　C.信贷计划

　　D.银行存款余额调节表

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：不涉及会计核算，不属于会计档案。

　　3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用5%增值税征收率的有（　　）

　　A.广州的孙某将一套位于南京的普通住宅对外出售，该房产已购买1年

　　B.陕西的王某将一套位于深圳的普通住宅对外出售，该房产已购买5年

　　C.北京的张某将一套位于天津的办公用房对外出售，该房产已购买3年

　　D.上海的刘某将一套位于北京的别墅对外出售，该房产已购买3年

　　【答案】ACD

　　【解析】（1）选项A：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。（2）选项B：个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。（3）选项C：其他个人转让非住房，按照5%的征收率缴纳增值税。（4）选项D：个人将购买2年以上（含2年）的.非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税（适用于北京市、上海市广州市和深圳市）

　　4.根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，可以免征耕地占用税的有（　　）

　　A.军用机场占用的耕地

　　B.养老院为老人提供生活照顾场所占用的耕地

　　C.幼儿园用于幼儿保育、教育场所占用的耕地

　　D.学校内教职工住房占用的耕地

　　【答案】ABC

　　【解析】（1）选项ABC：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。（2）选项D：学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

　　5.单位需购买5000元预付卡，下列说法中，正确的有（　　）。

　　A.可采用银行转账方式购买

　　B.可采用信用卡透支方式购买

　　C.可购买1张额度为5000元的记名预付卡

　　D.可购买5张额度为1000元的不记名预付卡