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注册会计师会计难题解析
(1)可供出售金融资产:
处置投资收益、处置损益=公允售价-初始投资成本
或=公允售价-账面价值+资本公积转入投资收益的金额;
注意:如果是股票类投资,那么计提减值损失之后市价又上升了,我们的处理是:
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
那么该公式中的“资本公积的转入”指的就是转回的资本公积。
如果是债券类投资,那么计提减值损失之后市价又上升了,我们的处理是:
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资产减值损失【这里是先将以前确认的资产减值损失冲完】
资本公积——其他资本公积【差额】
那么该公式中的“资本公积的转入”指的就是把资产减值损失冲完之后计入到资本公积的金额。
(2)交易性金融资产的处置损益(处置营业利润)=公允售价-处置时的账面价值
交易性金融资产的处置投资收益=公允售价-初始投资成本
(3)其他的资产,像持有至到期投资、长期股权投资的处置损益=公允售价-处置时账面价值。
(4)投资性房地产的处置损益=其他业务收入-其他业务成本+资本公积转入其他业务成本的金额。
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