2018年初级会计职称会计实务辅导练习
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第1题单选
某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的.递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元。
A.128
B.112
C.125
D.120
答案：B
解析：该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112(万元)。
第2题单选
某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为( )万元。
A.465
B.470
C.475
D.500
答案：C
解析：应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元);所得税费用=1900×25%=475(万元)。
第3题多选
下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。
A.当期应交所得税
B.递延所得税收益
C.递延所得税费用
D.代扣代缴的个人所得税
答案：A,B,C
解析：所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额;选项D是减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。
第4题单选
甲公司2017年度营业收人5020万元，营业成本3500万元，营业税金及附加120万元，期间费用合计320万元，资产减值损失50万元，营业外收人100万元，营业外支出10万元(其中税务罚款2万元)，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司应当确认的所得税费用为( )万元。
A.280.5
B.281
C.257.5
D.258
答案：A
解析：甲公司应当确认的所得税费用=(5020-3500-120-320-50+100-10+2)×25%=280.5(万元)。
第5题单选
M公司2017年度应纳税所得额为2500万元，递延所得税资产期初余额50万元，期末余额20万元，递延所得税负债期初余额100万元，期末余额80万元，M公司适用的企业所得税税率为25%，则M公司2017年度应确认的所得税费用为( )万元。
A.625
B.635
C.655
D.645
答案：B
解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税=2500×25%+(80-100)-(20-50)=635(万元)。M公司应当编制的会计分录为：
借：所得税费用 635
递延所得税负债 20
贷：应交税费一应交所得税 625
递延所得税资产 30
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