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报关员考试复习大纲第六章[实例讲解]

时间:2018-01-10 12:00:00 考试试题 我要投稿

报关员考试复习大纲第六章[实例讲解]

某公司自日本购进圆钢一批,其申报的发票价格及有关费用如下所示,求应征关税税款?

品名:圆钢 规格:6×6 000毫米

毛重:500公吨 净重:499.46公吨

单位:380美元/公吨 总额:189 794.80美元

成交方式:FOB日本大阪

运费为人民币200元/公吨

保险费率:0.27%

外汇牌价:100美元=871.00人民币元(中间价)

税额计算如下:

(1)将货价折算成人民币,即

(380美元×499.46公吨)×8.71=1 653 112.71人民币元

由于是以FOB条件成交的,因此进口货物的完税价格还应包括运费、保险费。

(2)运费为每公吨200人民币元,总运费为500×200=100 000元人民币元。

(3)已知保险费率,求CIF价,即

完税价格=(FOB+运费)÷(1-保险费率)=(1 653 112.7+100 000)÷(1-0.27%)=1 757 859人民币元

(4)根据税则归类,圆钢应归入税目72142000,是日本原产货物适用于最惠国税率,最惠国税率为4.8%。

该批货物进口税额为:

1 757 859×4.8%=84 377.23人民币元(税款保留至分)

应当指出的'是,进口圆钢,除应征关税外,还应征收增值税。

二、出口关税税款的计算

出口关税税款的基本计算公式如下:

出口关税税额=完税价格×出口关税税率

完税价格=FOB价÷(1+出口关税税率)

出口货物以FOB条件成交的,可按上述两个公式直接计算出税款;如出口货物以其他贸易术语成交,需先将货价折算成FOB价,再计算税款。

举例如下:

某公司出口到香港甲苯4 500桶,每桶净重100公斤,毛重102公斤,每公吨售价CFR香港7 610港币,求应征出口税额多少?

已知申报运费为每公吨850人民币元,税款缴纳证填发之日的外汇牌价为:

1港币元=1.1266人民币元

税款计算如下:

(1)根据税则归类,甲苯应归入税号29023000,出口税率30%。

(2)将CFR货价折算成人民币价:7 610港币元×1.1266×450公吨=3 858 041.70人民币元(计算保留至分)。

(3)运费=850人民币元×459公吨=390 150人民币元(运费以毛重计)。

(4)求出完税价格:

FOB价=CFR价-F(运费)

=3 858 041.70-390 150

=3 467 891.7人民币元

完税价格=FOB价÷(1+出口关税税率)

=3 467 891.790÷(1+30%)

=2 667 609人民币元

(5)该批货物的出口关税税额为:

2 667 609人民币元×30%=800 282.70人民币元

课堂练习

国内某公司进口货物CIF价格为20 000元,该批货物关税税率为30%,经有关单位批准关税减半征收,问海关应征海关监管手续费多少?

解:海关规定进口减税货物,按照实际减除税赋部分的货物的CIF价格的3‰计征。

该批货物应征海关监管手续费=20 000×(1﹣15%/30%)×3‰=30元。

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