2016营改增对金融业影响解读

　　据悉，上周全面推开“营业税改增值税”(下称“营改增”)方案出炉，5月1日起，金融业由原来的5%的营业税率改为6%的增值税率。“营改增”落地，基金公司会受到怎样的影响?经营成本是否因此增加?下面和小编一起来看看吧。

　　对基金影响需具体分析

　　在税务专业人士看来，税率的改变并不能简单地说是否会增加基金公司的财务成本，业务结构的差异导致税制改变对公司的影响各有不同。

　　普华永道中国税务总监傅瑾认为，“营改增”实施后，基金公司征税的整个机制会发生变化，但究竟是增加还是减少税负，各个公司要具体分析。基本上说，基金管理公司向投资者或者产品转嫁销项税的机会并不大，而能够抵减的进项税也不多，所以“营改增”对于基金管理公司的利润会有负面影响。但根据她对行业数据的测算，最坏的情况可能会是利润下降0.8%左右。

　　在实际操作方面，基金公司应不会把税负转嫁给客户。普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军认为，基金行业竞争激烈，要将税负转嫁给客户的可能性比较小。而如果无法转嫁，税率从5%提高至6%，基金公司能不能消除因此对财务方面的影响，取决于企业有多少进项税可以抵扣。

　　据傅瑾介绍，基金公司的进项税主要包括资产的采购、服务采购、房租等几类。实际上，金融行业整体的进项税都不多，这也是把金融业增值税定为6%而非11%的原因之一。

　　据了解，除了纳税金额之外，“营改增”对基金公司的影响还体现在多个方面。安永间接税合伙人周澔宇表示，一旦“营改增”实施到基金行业，很可能会增加基金公司的成本。他介绍，除了纳税金额，日常的遵从成本，包括汇总、申报、由于对新规的理解偏差以及增值税制的复杂性所带来的少纳或多缴税等涉税风险，某种程度上都会影响基金公司的成本。

　　李军认为，基金行业的收入、利润、现金流都可能因为“营改增”而发生变化，但影响是正面还是负面则取决于很多因素。比如基金公司有多少采购可以拿到进项税发票去抵扣，相应的业务模式是否会及时作出调整。

　　理顺纳税主体最难

　　据了解，新规落地对基金公司而言，最大的困扰还并非来自财务方面，而是理顺多种关系。

　　周澔宇认为，基金业面临的最大问题是征税办法没有确定。他表示，按现行规定，纳税主体应该是单位和个人，但基金产品不能构成单位或者个人。而此次“营改增”新规里面也没有对基金产品做出明确。有些基金公司的产品数量达到上百只，每只基金都有自己的成本和收益，分开核算工作量太大。有业内人士也就此推出建议，由基金公司牵头，将基金产品汇总申报，这样可以减轻工作量。但由此又会带来法律问题。基金产品都有自己的投资者，资金需要单独核算。

　　傅瑾也认为梳理纳税主体是基金公司面临的最严峻问题。基金公司的收入很大一部分来自管理费，而管理费针对的是基金产品，并不是对投资人或投资机构直接征收。基金产品本身并不是纳税主体，这就意味着基金公司向基金产品征收管理费，但不需要开增值税发票给基金产品。

　　但是，有很多定制化的产品，背后只有一家或几家机构，机构客户可能认为管理费最终是自己在承担，因此要求给出增值税发票，由此可能导致专户产品的合同要做出改变。

　　同样，手续费如何开增值税发票也是难点。当在手续费和代销机构分成的情况下，由谁开发票的工作量和会计核算完全不一样，系统设置也不一样， 这也是小型基金公司最为关注的一个问题。

　　傅瑾认为，不同规模的基金公司在对接“营改增”新规时考量的方向并不一样，相比而言，大公司对接更从容，基本坚持目前净额结算净额交税的处理，而小公司则较为被动。

　　李军表示，一些大型基金公司已经在去年下半年或今年初开始准备，相应的系统改造落地大致会在4月底。他建议，尚未启动对接工作的基金公司需要马上采取相应的对策，切勿观望等待。

　　营改增对金融业影响在系统改造 对产品交易影响不大

　　昨日税务专家认为，营改增对于金融企业来说改革的难度在系统流程的改造，对金融产品的交易影响不大，不会影响金融业的盈利。专家建议，金融企业要尽早与客户沟通、与税局沟通;修改合同条款，做好价税分离、明确发票开票日期等与税务相关的条款。

　　全面营改增后，中国将成为世界上少有的对金融业征收增值税的国家，所以金融业的营改增一直是焦点。昨日有税务专家认为，对于金融企业来说改革的难度在系统流程的改造，对金融产品的交易影响不大，因为尽管税率高1%，只要与成本相关的进项税能高于1%，就能抵消销项税税率增加1%的影响，享受营改增的政策红利。

　　企业综合税负影响小

　　按照营业税改征增值税试点实施办法(财税[2016]36号)，金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让，增值税率为6%。与税率为5%的营业税相比，税率增加了1%。

　　有证券公司负责人曾向本报记者抱怨，营改增后并没有太多可以抵扣的进项税项目，短时间内也不会购买房产，可能会增加税负。对此，安永中国区间接税主管合伙人梁因乐认为，营改增的关键是“拼管理”。据了解，证券公司的人工占了成本七成左右，剩下三成非人工(房租、IT设备等)成本才涉及能否索取发票的问题，当中如何管理供应商、管理价格、索取增值税专票是关键。

　　记者据此算了一笔账，假设30%非人工成本中所属的增值税都是6%的税率，也有1.8%进项税可抵扣，即使只有一半进项能拿到增值税专票，也有0.9%可以抵扣，与销项税增加的1%相比，最终增值税税负的变化应该不大。同时，“在增值税的世界里，税负高低对企业未必会产生很大影响，因为存在可以转嫁的可能。”梁因乐认为。

　　金融业的税率增加1%，而金融业获取进项税增值税专票的渠道很多，比如购买不动产，进项税就可能上亿元，这种情况下税负甚至可能会由有变无，所以相信营改增不会影响金融业的盈利。

　　德勤税务专家也预计整体上相关纳税人的综合税负可能受影响不大，因为营改增细则在很大程度上沿用了目前营业税政策，包括保留原有营业税免税优惠(如金融企业同业往来利息收入免税等)和类似的差额征税待遇(如金融商品买卖的税基为卖出价扣除买入价后的余额为销售额等)。

　　另外，36号文中特别注明金融商品的交易不可开具增值税专用发票，也就是说下游买家不能获得专票抵扣其增值税。

　　难度在改造系统流程

　　梁因乐认为，改革的难度可能主要在于系统流程的改造上，在短时间内要做好系统的改造、价税分离难度很大，纳税遵从成本会上涨。“现在很多金融企业已经花了很多资源、人力在系统和流程的改造上，因为系统以前没有做过增值税，如何做到价税分离、系统之间的衔接，短时间内做好较难。”梁因乐说。

　　他指出，其他行业的系统改造可能只需修改一个财务系统，但对于金融业来说，系统有好多，记者了解到，即使是一个中型银行，都有20多个系统，这些系统都是联动的，不是改一个就行，光是改接口工作就很多。

　　据不完全统计，全国数千家金融企业，目前可能只有10%的企业开始了改造系统等准备工作，这将一定程度上影响到金融的日常业务工作，金融企业应该尽早做好应急方案，实在来不及修改系统可以手工开票。“比如以往系统测试起码要三个月才能上线，现在可能测试两周就上线了，所以对于银行来说，不是税负问题，是流程改造问题。”梁因乐指出，庞大的系统改造，如自行完成存在困难，可能需要专业机构提供帮助。

　　梁因乐建议，金融企业可能要尽早与客户沟通、与税局沟通;修改合同条款，做好价税分离、明确发票开票日期等与税务相关的条款等。