浅谈谨慎性原则在会计实务中的应用开题报告

发布时间:2017-07-05 编辑:苏欣 手机版

  一、 论文(设计)选题的依据(选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势等)

  选题的目的和意义:

  近年来,随着改革开放的深入和市场竞争的日渐激烈,会计所处的客观经济环境越来越具有不确定性。作为经济管理的重要组成部分,作为一种国际通用的商业语言,会计信息全面、系统、正确地反映企业的实际情况,无论是对国家的宏观调控,还是对企业的经营管理以及对投资者的正确决策,都起着至关重要的作用。会计信息使用者应更加重视与不确定性相关的风险信息的揭示。因此,谨慎性原则在会计实务中的正确运用应引起我们的足够重视。

  谨慎性原则是指在有不确定因素的情况下做出判断时,保持必要的谨慎,既不高估资产或收益,也不低估负债或费用,而是在会计核算中对企业可能发生的损失和费用做出合理预计。在市场经济条件下,企业不可避免地会遇到风险,比如金融风波、债务人的死亡、企业破产、固定资产因技术进步而提前报废、恶性竞争等情况,因此,采用谨慎性原则,对存在的风险加以合理估计,就能在风险实际发生之前化解风险,并防范风险。采用谨慎性原则,有利于企业做出正确的经营决策,有利于保护所有者和债权人的利益,真实考核经营者,有利于提高企业在市场上的竞争力。

  国内外研究现状及发展趋势:

  谨慎性原则起源于中世纪财产托管人解脱其受托责任的策略,二十世纪初至三十年代前是一项占支配地位的会计原则,当时主要表现为对资产的低估;经济危机之后,谨慎性原则所体现的内容扩大到对收益的确认和会计报表披露。随着会计环境的变化,会计目标从报告经管责任向为信息使用者提供决策有用的会计信息转化,谨慎性原则也逐渐成为对披露具有相关性和可靠性质量特征的会计信息的修订性原则。我国《企业会计准则》中规定:会计核算应当遵循谨慎性原则的要求,合理核算可能发生的损失和费用;在《企业会计制度》中规定:企业在会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益,少计负债和费用,但不得计提秘密准备。由此我们看到,我国会计规范中关于谨慎性原则有以下几个要求:

  (一)谨慎性原则存在的基础是不确定性,所处理的是“可能发生”的事项。

  (二)对各种可能发生的事项,特别是费用和损失,在会计上确认和计量的标准是“合理核算”,对可能发生的费用、负债既不视而不见,又不计提秘密准备。而对“合理”的判断则事实上取决于会计人员的职业判断。

  (三)运用谨慎性原则的目的是在会计核算中充分估计风险的损失,避免虚增利润、虚计资产,保证会计信息的决策有用性。

  谨慎性原则在我国的运用开始于1992年,在近十年的应用中,可以按其运用程度和范围的不同,分为三个阶段:

  (一)1992年至1997年。1992年发布,并于1993年7月1日起施行的《企业会计准则》中首次明确了谨慎性原则,要求企业会计核算应当遵循谨慎性原则的要求;合理核算可能发生的损失和费用。同时,在行业会计制度中主要体现为三个方面:即存货计价方法采用后进先出法、应收账款计提坏账准备、固定资产折旧采用加速折旧法。

  (二)1998年至2000。1998年陆续颁布的《投资》等一系列具体会计准则及《股份有限公司会计制度》中,谨慎性原则得到进一步的运用,具体包括;

  1、在1992年会计准则和行业会计制度的基础上,扩大了资产项目计提准备的范围,即计提短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备,同时,扩大了坏账准备的提取范围,在提取方法及比例上更加灵活。

  2、对固定资产折旧方法——加速折旧法的应用条件有所放松。

  3、对无形资产、开办费的摊销期限作了修订,由原制度中无形资产的“不少于10年”、开办费的“不少于5年”,分别调整为“不超过10年”、“不超过5年”。

  4、对结果具有不确定性的或有事项的会计核算及信息披露做出了规范,规定或有资产或有利得不予确认,一般也不予披露,或有负债不予确认,但应在会计报表附注中予以披露。

  5、对于债务重组中涉及的或有收益和或有支出,债务人确认为负债,债权人则不应确认为资产,只能在表外予以披露。

  6、对于收入的确认,在确认标准上更加谨慎。如无论是《收入》准则中关于收入确认的四个条件,还是《建造合同》准则中关于跨期合同引起的收入确认,均将相关经济利益流入企业、结果能够可靠计量等作为一个重要的内容。

  (三)2001。2001年1月财政部颁布了《无形资产》《借款费用》、《租赁》三个新的具体会计准则,并同时修订了《投资》、《债务重组》等五项准则;2001年2月颁布了《企业会计制度》。在这些新的准则和制度中,谨慎性原则体现为:

  1、全面计提资产减值准备。中期期末末和年末除了计提原有的“四项准备”外,新的企业统一会计制度和《无形资产》准则规定还应计提固定资产减值准备和无形资产减值准备。

  2、在《企业会计准则——借款费用》准则中,改变了借款费用资本化的标准,以“固定资产达到预定可使用状态”作为借款费用停止资本化的标准,并明确了暂停资本化的条件,避免固定资产价值虚计。

  3、改变了融资租赁固定资产入账价值的确定方法,规定“租赁开始日租赁资产原账面价值与租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值”,改变了以租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出确定租入固定资产价值的方法。同时,租赁过程中发生的或有租金一律计入当期损益。

  4、在《无形资产》准则中,要求企业管理部门在判断无形资产产生的经济利益是否很可能流入企业时,应对无形资产在预计使用年限内存在的各种因素做出谨慎的估计。

  二、论文(设计)的主要研究内容及预期目标

  在市场经济条件下,企业面临的竞争和风险日益加剧,不确定的经济业务越来越多,所以会计信息使用者也越来越关心与不确定事项相关信息的揭示,关心企业所提供会计资料的真实性和完整性。对此,谨慎性原则的正确应用就显得非常重要。市场经济条件下企业的经营活动充满着风险和不确定性,在会计核算工作中坚持谨慎性原则,要求企业的会计人员在面临不确定因素的情况下作职业判断时,应当保持必要的谨慎,充分估计到各种风险和损失,既不高估资产和收益,也不低估负债和费用,也不得设置秘密准备。

  文章以国际会计惯例为基础,首先从会计结构的角度,分四个方面论述了会计制度采用谨慎性原则的必要性。其次,从资产的定义、收益的确认以及财务分析的角度详细论述了谨慎性原则在会计实务中的广泛运用。谨慎性原则的运用,更能使会计信息全面、系统、正确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。最后,在采用谨慎性原则的同时,还要提高会计人员的素质,加强其职业道德修养,加强企业在会计核算中的专业判断,防止滥用谨慎性原则。

  主要内容:

  1.引言

  2.谨慎性原则的含义及其必要性

  2.1 谨慎性原则的含义

  2.2 谨慎性原则研究的必要性及意义

  2.2.1我国的会计结构中包含谨慎性原则的必要性

  2.2.2 谨慎性原则的提出及研究意义

  3.谨慎性原则在会计实务中的具体应用

  3.1 谨慎性原则在资产减值中的应用

  3.2 谨慎性原则在借款费用资本化的金额确认中的运用

  3.3 谨慎性原则在企业投资中的应用

  3.4 谨慎性原则在会计计量中的应用

  3.5 谨慎性原则在财务分析中的应用

  4.谨慎性原则在会计实务运用中存在的问题

  4.1谨慎性原则的相关条款会计人员在核算方法的选择上具有主观随意性

  4.2谨慎性原则与税法政策不能协调一致

  4.3谨慎性原则与其它原则的冲突

  4.4公允价格难以取得对谨慎性原则运用的制约

  4.5谨慎性原则导致企业的会计信息横向不可比

  5合理运用谨慎性原则的措施

  5.1 增强谨慎性原则的确定性和可操作性

  5.2 缩小税收政策与会计政策的差异

  5.3 完善市场信息报价系统

  5.4 对谨慎性原则的应用进行必要的约束

  5.5 提高会计人员的专业水平和职业道德素质,增强其职业判断能力

  5.6 加强审计监督,强化内在约束机制

  5.7 将谨慎性原则的应用与会计信息的充分披露有机地结合起来

  6结论

  预期目标:

  毕业论文预期将于20XX年3月2日前完成初稿,并上交导师,作进一步修改润色;2011年4月12日前根据指导老师的修改意见,完成毕业论文第二稿,交指导老师审阅;20XX年4月26日前根据指导老师的修改意见,完成毕业论文第三稿,交指导老师审阅。2011年5月10日前论文定稿并打印上交。预期字数达到学校所规定的字数。并按学校统一规格打印成文。

  三、论文(设计)的主要研究方案(拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施)

  研究方法:

  在导师的指导下选定论文题目。

  选题之后,利用课余时间寻找与论文题目相关的资料。拟采用的研究方法为:

  1.归纳法

  针对这一研究领域通过阅读大量的相关书籍文献著作,充分利用数据库,专题搜集相关资料,进行归纳整理。

  2. 分析法

  对国内外就该论题的主要研究成果、现状及最新进展、研究动态等进行比较全面的、深入的、系统的综合分析,对这一领域研究现状做到充分了解。

  3.比较分类法

  对已有的学术成果做比较分类,并在此基础上勇于探索前人工作的不足,积极挖掘新的研究内容,不断创新,阐述新的观点和见解,以此作进一步的研究,发现新的理论价值。

  准备工作:

  已大量阅读了与本论文有关的国内外参考文献。

  主要措施:

  广泛查阅资料,理清思路,草拟开题报告和着手文献综述,作好论文写作的前期准备工作。然后草拟论文提纲,着手撰写论文。

  四、主要参考文献

  参考文献:

  [1]Sanders ,T.H., Hatfield ,H.R., Moore,V.,1938: A Statement of Accounting Principles.

  [2]Watts R. L…… Conservatism in Accounting Part I : Explanations and Implications [J]. Accounting Horizons, 2003,17, (3)

  [3]陈今池.现代会计理论[J].立信会计出版社,1998,45-176

  [4] 陈玮. 充分应用稳健原则提高会计信息质量---一份稳健原则问卷调查表的启示[J].会计研究,1995, 3

  [5] 范宏浩.《谨慎性原则在应用中应注意的问题》.辽宁财税,2001年9期,-35-35页

  [6]费伦苏.关于我国会计信息质量特征若干问题的思考[J].财会通讯,2006年03期

  [7]何光明.浅谈谨慎性原则在会计实务中的应用[J].交通财会,2009,07.

  [8]李军.略谈<新企业会计制度>中的谨慎原则[J].武汉工程职业技术学院学报

  [9]李娜. 浅谈谨慎性原则在会计实务中的应用[J].财经论坛.

  [10]马文娟.会计实务中的谨慎性原则[J].甘肃科技,2010年12月,第23期.

  [11]马义华.浅议谨慎性原则在会计实务中的几点应用[J].商场现代化,2010年4月期刊.

  [12] 潘娜, 朱卫东. 《对谨慎性原则的思考》. 财会月刊(理论版) 2007年10期

  [13]汤云为.实证会计研究中的几个问题[J].会计研究,2001,(5)

  五、论文(设计)研究工作进展安排

  20xx年9月28日 毕业论文动员会。

  20xx年10月10日前 确定论文题目和提纲。

  20xx年10月12日 上交论文选题。

  20xx年10月20日之前接受导师下达的《毕业论文(设计)任务书》。

  20xx年10月25日前 完成文献综述。

  20xx年10月29日前 完成开题报告填写。

  20xx年11月2日 开题答辩。开题后正式着手撰写论文。

  20xx年3月29日前 完成论文初稿。

  20xx年4月12日前 完成论文二稿。

  20xx年4月26日前 完成论文三稿。

  20xx年5月10日前 论文定稿并打印上交。

  20xx年5月29日 论文答辩。

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